Нужно ли подавать уведомление по НДФЛ на АУСН

Если организация или индивидуальный предприниматель применяет АУСН, уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подавать не требуется. Освобождение связано с применяемым налоговым режимом: ч. 11 ст. 17 17-ФЗ (АУСН) исключает для таких организаций и предпринимателей обязанность по п. 9 ст. 58 НК РФ ч.1. Однако сведения о выплатах людям и удержанном налоге передаются по специальному порядку. Для работодателя это означает, что после выплаты дохода нужно учитывать, кто передаёт информацию: уполномоченный банк или он сам.

Когда расчёт поручен уполномоченному банку, передайте ему информацию по каждому получателю дохода. Нужны данные, позволяющие определить физическое лицо, суммы и виды предстоящих выплат, включая облагаемые и необлагаемые доходы, а также суммы стандартных и профессиональных вычетов. Доходы и вычеты указывают с соответствующими кодами. Направление такой информации считается поручением банку рассчитать НДФЛ от имени налогового агента, то есть организации или ИП, исполняющих обязанности по налогу с выплачиваемых доходов, — ч. 3, 4 и 6 ст. 17 17-ФЗ (АУСН).

Банк должен рассчитать налог и сообщить его сумму не позднее следующего рабочего дня после получения информации. Затем именно банк передаёт в налоговый орган сведения о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ. Эти действия банка предусмотрены ч. 6 и 8 ст. 17 17-ФЗ (АУСН); отдельное уведомление от работодателя для них не требуется.

Если доход выплачен без соблюдения порядка расчёта через уполномоченный банк, сведения направляет налоговый агент через личный кабинет налогоплательщика. По каждому человеку указываются идентифицирующие данные, суммы и виды доходов, стандартные и профессиональные вычеты, а также суммы рассчитанного, удержанного и перечисленного налога. Это передача сведений по ч. 9 ст. 17 17-ФЗ (АУСН), которая отличается от уведомления об исчисленных суммах.

Для этих сведений установлен период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего; направить их нужно не позднее 25-го числа текущего месяца. Для начала января учитывается период с 1 по 22 января, срок — не позднее 25 января. За 23–31 декабря сведения передают не позднее последнего рабочего дня календарного года. Такие правила действуют и для банка, и для самостоятельной передачи налоговым агентом — ч. 8 и 9 ст. 17 17-ФЗ (АУСН).

Обнаруженную ошибку исправляет налоговый агент: уточнённые сведения направляются в налоговый орган через личный кабинет. Исправление допускается не более чем за три календарных года, предшествующих году направления информации. Сведения о доходах физических лиц и удержанном НДФЛ налоговый орган размещает в личном кабинете организации или ИП. Используйте их для сверки с переданной информацией о выплатах — ч. 10 и 12 ст. 17 17-ФЗ (АУСН).