Нужно ли подавать уточнённую декларацию по налогу на прибыль

Чтобы решить, подавать ли уточнённые декларации по прибыли, сопоставьте сумму налога в сданной декларации с суммой после исправления. Если пропущенные сведения, неполные данные или ошибка привели к занижению налога к уплате, исправить декларацию и подать уточнение обязательно. Решение здесь определяется последствием ошибки для расчёта налога, а не тем, насколько существенной она кажется организации — п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если сведения недостоверны, но налог к уплате не занижен, организация вправе представить уточнение по своему решению. Это относится и к ошибкам без занижения налога. Когда такая уточнённая декларация подана после установленного срока сдачи, она не считается представленной с нарушением срока. Обязанность исправления при занижении и право исправить иные ошибки разделены в п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.

Подать исправленную декларацию нужно в налоговый орган по месту учёта. Выбирайте форму, действовавшую в налоговом периоде, за который исправляете сведения, — п. 5 ст. 81 НК РФ ч.1. Если срок сдачи ещё не закончился, датой подачи декларации будет день представления уточнения согласно п. 2 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если срок сдачи уже прошёл, а срок уплаты ещё продолжается, для освобождения от ответственности имеет значение, когда организация направила уточнение. По п. 3 ст. 81 НК РФ ч.1 оно должно поступить до того, как налогоплательщик узнал, что налоговый орган обнаружил пропуски или ошибки с занижением налога либо назначил выездную налоговую проверку.

Когда прошли оба срока, при самостоятельном исправлении занижения нужно учитывать и состояние единого налогового счёта. На момент представления уточнения его положительное сальдо — остаток средств — должно покрывать недостающий налог и соответствующие пени. При этом подать уточнение нужно до получения сведений об обнаружении нарушения налоговым органом либо о назначении выездной проверки по этому налогу за этот период. Именно совокупность этих условий даёт основание для освобождения от ответственности по подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1.

Другой случай освобождения от ответственности связан с завершённой выездной проверкой. Уточнение можно представить после неё, если за соответствующий налоговый период проверка не обнаружила пропусков, неполноты сведений или ошибок, занижающих налог. Это самостоятельное основание из подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1.

Для участника инвестиционного товарищества есть особое правило: получение от управляющего товарища копии уточнённого расчёта финансового результата обязывает подать уточнённую декларацию. Срок — не позднее пятнадцати дней со дня передачи копии. Участник, который не является управляющим товарищем, при соблюдении этого срока освобождается от ответственности — п. 6.1 ст. 81 НК РФ ч.1.