Нужно ли подавать декларацию по НДС

Чтобы решить, нужна ли вам декларация по НДС, сначала определите, в каком качестве вы участвуете в операциях: как налогоплательщик или как налоговый агент. Под агентом здесь понимается лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог в этом качестве. Пункт 5 ст. 174 НК РФ прямо обязывает налогоплательщиков представлять декларацию, включая тех, кто одновременно является налоговым агентом. Отчёт направляется в налоговый орган по месту учёта.

Для агентов, которые сами не являются плательщиками НДС, в том же пункте установлена самостоятельная обязанность отчитаться. Она распространяется и на агентов, освобождённых от обязанностей плательщика по исчислению и уплате налога. Поэтому одного довода «я освобождён от НДС» недостаточно для решения вопроса о декларации. Нужно учитывать, выступаете ли вы налоговым агентом: освобождение и агентская обязанность в этой норме рассматриваются раздельно.

Срок подачи по п. 5 ст. 174 НК РФ — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если глава не предусматривает иного. Этот срок относится к отчётности. Его нельзя заменять сроком перечисления налога: в п. 1 той же статьи для описанных там операций предусмотрена уплата равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Подача декларации и уплата налога — разные обязанности с разными сроками.

Для налогоплательщиков п. 5 ст. 174 НК РФ предусматривает электронную декларацию установленного формата. Её передают по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Если для вас обязательна такая форма, бумажный экземпляр не будет считаться представленной декларацией. Для агентов, которые не являются плательщиками либо освобождены от соответствующих обязанностей, электронная подача прямо предусмотрена при описанной в этом пункте посреднической деятельности со счетами-фактурами, а также при выполнении функций застройщика.

Отдельно стоит различать декларацию и журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Пункт 5.2 ст. 174 НК РФ касается лиц, которые не являются плательщиками или освобождены от обязанностей плательщика и при этом не признаются налоговыми агентами. При посреднической деятельности и других условиях, перечисленных в этом пункте, они передают электронный журнал не позднее 20-го числа следующего месяца. В этих случаях сдавайте журнал; декларацию нужно подать, если вы также относитесь к лицам, перечисленным в п. 5 ст. 174 НК РФ.

Состав отчёта тоже имеет значение. По п. 5.1 ст. 174 НК РФ в декларацию включают сведения из книг покупок и продаж, а в предусмотренных случаях — из журнала учёта счетов-фактур. Если поступило уведомление о несоответствии контрольным соотношениям по п. 5.3, декларация считается непредставленной. Пункт 5.4 отводит пятидневный срок с даты направления электронного уведомления на устранение несоответствий; соблюдение этого условия позволяет сохранить первоначальную дату подачи.