Нужно ли платить НДС на УСН

НДС — налог на добавленную стоимость, а УСН — упрощённая система налогообложения. Вопрос о том, есть ли НДС при таком режиме, нельзя решить по одному названию системы. Ст. 143 НК РФ относит организации и индивидуальных предпринимателей к налогоплательщикам. Ст. 145 НК РФ определяет, когда они освобождены от обязанностей исчислять и уплачивать этот налог. Это разные основания: принадлежность к кругу плательщиков ещё не означает, что освобождения нет.

Для компании, которая уже применяет УСН, учитывается доход за предшествующий налоговый период. В ст. 145 НК РФ указаны пределы: 20 миллионов рублей за 2025–2028 годы, 15 миллионов за 2029 год, 10 миллионов за 2030 год и последующие годы. Равенство дохода пределу допустимо: норма говорит именно об отсутствии превышения. ООО и ИП должны соотносить свой доход с порогом для нужного года, а не с произвольно выбранным лимитом.

Если бизнес только переходит на УСН, условие связано с доходами за календарный год перед переходом. Для этой ситуации статья устанавливает ту же последовательность пределов. Поэтому, выясняя, какие организации переходят на уплату НДС, сначала нужно различить переход на упрощённую систему и применение этого режима в предшествующем периоде. Основание для подсчёта доходов в этих случаях сформулировано по-разному.

Новый бизнес выделен особо. Вновь созданная организация и впервые зарегистрированный предприниматель, применяющие УСН, получают освобождение с даты постановки на налоговый учёт. Дата берётся из свидетельства о постановке на учёт. Сам факт открытия ООО или регистрации ИП не означает немедленную обязанность платить НДС.

При совмещении специальных режимов нельзя ограничиться поступлениями только по УСН. Если предприниматель применяет или применял в календарном году также патентную систему либо автоматизированную упрощённую систему, ст. 145 НК РФ предусматривает учёт доходов по всем перечисленным режимам. Кроме того, статья отдельно регулирует подсчёт при прежнем совмещении общего режима или сельскохозяйственного налога с патентом.

Состав доходов тоже имеет значение. Норма исключает положительную курсовую разницу и определённые субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность. Для указанных в статье категорий ИП есть специальное правило о банковских процентах при расчёте дохода за 2025 год. Его нельзя распространять на любую компанию или любого предпринимателя только потому, что они используют УСН.

Итак, организации на УСН платят НДС при отсутствии основания для освобождения; статус ООО сам по себе ответа не даёт. Чтобы понять, нужен ли расчёт налога вашему бизнесу, сопоставьте доход и применимый предел с учётом правил его определения. Вопрос о ставке решается отдельно от вопроса об освобождении: из ст. 143 и ст. 145 НК РФ нельзя вывести размер ставки для конкретной операции.