Нужно ли платить НДС на УСН «Доходы»

Есть ли НДС у бизнеса на УСН «Доходы», решается через условия освобождения. НДС — налог на добавленную стоимость. Организации и индивидуальные предприниматели относятся к его плательщикам по ст. 143 НК РФ ч.2. Для упрощённой системы предусмотрено освобождение от исчисления и уплаты этого налога. Выбор объекта «Доходы» не служит отдельным условием освобождения: ориентироваться нужно на размер доходов и правила ст. 145 НК РФ.

Если вы уже работаете на УСН, для освобождения в начале 2026 года сравните доходы за предшествующий налоговый период с пределом 20 млн рублей. Ровно эта сумма допустима: условие нарушается при превышении. Если доход больше, рассчитывать на освобождение по этому основанию нельзя. При переходе на упрощённую систему также оценивают доходы предшествующего календарного года, но по правилам того режима, с которого переходит бизнес, — п. 1 ст. 145 НК РФ.

В течение 2026 года доходы нужно отслеживать дальше. Даже когда освобождение действовало в начале года, оно может прекратиться из-за роста доходов. Если сумма превысила 20 млн рублей, обязанности по НДС начинаются с первого числа месяца после месяца превышения. Например, превышение в ноябре означает начало исполнения обязанностей с декабря. Такое правило для УСН закреплено в п. 5 ст. 145 НК РФ.

Для нового бизнеса отправная точка другая. Вновь созданная организация или впервые зарегистрированный ИП на УСН получает освобождение с даты постановки на учёт в налоговом органе. Ориентиром служит запись о дате учёта в соответствующем свидетельстве. Затем применяется правило о превышении доходного предела в течение года — п. 1 и п. 5 ст. 145 НК РФ.

Если ИП совмещает УСН с патентной системой, для текущего ограничения складывают доходы по обоим режимам. Поступления от патентной деятельности нельзя оставить за пределами расчёта лишь потому, что они относятся к другому режиму. Доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы в том же календарном году, также включаются в расчёт по п. 5 ст. 145 НК РФ.

При подсчёте предела исключаются положительная курсовая разница и определённые субсидии, связанные с безвозмездной передачей имущества или имущественных прав в государственную либо муниципальную собственность. Эти исключения предусмотрены как для оценки предыдущего периода, так и для контроля доходов текущего года — п. 1 и п. 5 ст. 145 НК РФ.

Отдельное правило касается ИП, потерявших освобождение либо право на патент с начала 2026 года: для предусмотренных п. 1 ст. 145 НК РФ случаев из доходов предыдущего года исключают проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках. Если после пересчёта соблюдён предел, освобождение действует по 31 декабря 2026 года включительно при соблюдении текущего ограничения доходов.