Нужно ли платить налог с доходов по ИИС

Если вы получили прибыль от операций на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС), налог считают с положительного финансового результата. Это итог операций, учитываемых на счёте, а не вся сумма находящихся там денег. Результаты за налоговые периоды складывают с начала действия договора и учитывают результат на дату его прекращения. Такой порядок закреплён в п. 1 ст. 214.9 НК РФ.

Платить налог самостоятельно при обычном удержании не требуется: расчёт, удержание и перечисление в бюджет выполняет налоговый агент. Он рассчитывает налог на дату выплаты вам дохода вне этого ИИС исходя из выплаченной суммы, а также при прекращении договора. Если договор прекращается с переводом всех активов на другой ИИС того же владельца, расчёт по основанию закрытия не производится — п. 3 ст. 214.9 НК РФ.

Пока доход остаётся на счёте и договор продолжает действовать, ежегодное определение результата операций не означает ежегодного удержания налога. Для расчёта нужны события, перечисленные в п. 3 ст. 214.9 НК РФ. Срок перечисления рассчитанного налога агентом — не позднее 28-го числа следующего месяца после соответствующей выплаты или прекращения договора, согласно п. 4 этой статьи.

Убытки тоже влияют на ответ о сумме налога. Отрицательные результаты по соответствующим операциям внутри ИИС агент учитывает против положительных за предшествующие или последующие налоговые периоды в течение действия договора. Но убыток от операций вне ИИС уменьшить прибыль на этом счёте не может. По другому ИИС результат также считают отдельно, с предусмотренным законом исключением для прекращённого счёта. Основание — п. 2 ст. 214.9 НК РФ.

Для ИИС, открытого до 31 декабря 2023 года включительно, предусмотрен вычет в размере положительного результата операций. Он уменьшает базу, с которой рассчитывают налог. Получить такой вычет можно по окончании договора, если с его заключения прошло не менее трёх лет. Если вы хотя бы раз использовали вычет на внесённые деньги за время этого договора, воспользоваться вычетом на доход уже нельзя. Учитывается и предшествующий договор, прекращённый с переводом всех активов. Эти условия установлены п. 1 и 4 ст. 219.1 НК РФ.

При расторжении договора вычет на доход может предоставить налоговый агент по письменному заявлению, если у него есть требуемые сведения от налогового органа. А если ранее применялся вычет на взносы и договор прекращается до истечения трёх лет без перевода всех активов на другой ИИС того же владельца, полученную налоговую экономию придётся вернуть с пенями. Это отдельное последствие досрочного закрытия по п. 3 ст. 219.1 НК РФ. Положения этой статьи о вычетах не применяются к лицам, имевшим статус иностранного агента хотя бы один день в году получения соответствующего дохода, — п. 5 ст. 219.1 НК РФ.