Нужно ли платить налог на дом

Налог за дом платят физические лица, которым он принадлежит на праве собственности. Если вы живёте в чужом доме, обязанность собственника не переходит к вам из-за проживания. Для ответа на вопрос об уплате сначала определите, кому принадлежит недвижимость: именно с правом собственности ст. 400 НК РФ связывает статус налогоплательщика. Жилой дом входит в число объектов налогообложения по ст. 401 НК РФ.

Садовый дом тоже облагается налогом: для этих целей он относится к жилым домам. Это правило действует и для жилых строений. Название «садовый» не освобождает владельца от платежа. При этом за имущество, которое входит в общее имущество многоквартирного дома, отдельный налог на имущество физических лиц не возникает. Эти различия закреплены в п. 2 и 3 ст. 401 НК РФ.

Расчёт начинается с кадастровой стоимости — стоимости недвижимости, сведения о которой внесены в Единый государственный реестр недвижимости. По общему правилу берут стоимость, применяемую с 1 января соответствующего года. Но налог считают не со всей стоимости жилого дома: её уменьшают на кадастровую стоимость 50 квадратных метров его общей площади. Это вычет, то есть уменьшение суммы, с которой рассчитывают налог, а не отдельная выплата собственнику. Основание — п. 1 и 5 ст. 403 НК РФ.

Если площадь дома не превышает 50 квадратных метров, после такого вычета облагаемой стоимости не остаётся. Отрицательную налоговую базу принимают равной нулю, поэтому налог за такой дом к уплате не возникает. Для части жилого дома действует другой размер вычета — стоимость 20 квадратных метров. Не смешивайте часть дома как отдельный объект с целым жилым домом: правила уменьшения базы для них различаются по п. 3, 5 и 8 ст. 403 НК РФ.

Для собственников, у которых трое и более несовершеннолетних детей, предусмотрено дополнительное уменьшение стоимости дома на стоимость 7 квадратных метров на каждого ребёнка. Учитываются также дети до 23 лет, которые учатся очно в образовательных организациях. Такой дополнительный вычет применяется к одному объекту каждого вида. Местные органы вправе увеличить размеры вычетов. Эти правила содержатся в п. 6.1 и 7 ст. 403 НК РФ.

Ставка тоже влияет на итоговый платёж. Для жилых домов ст. 406 НК РФ предусматривает ставку 0,1 процента, которую местные правила могут уменьшить до нуля или увеличить максимум втрое. Поэтому рассчитывать любой дом по одинаковой ставке ошибочно: учитывается место нахождения недвижимости. Для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей установлен отдельный предел — 2,5 процента. Размеры и возможность изменения ставок предусмотрены п. 2 и 3 ст. 406 НК РФ.

Полностью освободить от платежа может льгота. В числе льготников — пенсионеры, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и дети-инвалиды. Для этих категорий освобождение касается одного дома или части жилого дома, находящихся в собственности и не используемых в предпринимательской деятельности. Несколько оснований для льготы не увеличивают число освобождённых домов. Для дорогостоящих объектов, указанных в п. 5 ст. 407 НК РФ, действуют исключения. Условия освобождения закреплены в п. 1–5 ст. 407 НК РФ.

Если вы хотите воспользоваться льготой, заявление можно представить в налоговый орган по своему выбору. Подтверждающие документы разрешается приложить. Когда заявление не подано, льготу предоставляют по сведениям, которые налоговый орган получил в установленном законом порядке, начиная с периода возникновения права. Если домов несколько, уведомление о выбранном объекте подают не позднее 31 декабря года, с которого нужна льгота. Без такого уведомления освобождают объект с максимальной исчисленной суммой налога. Это порядок п. 6 и 7 ст. 407 НК РФ.

Ориентир для оплаты — налоговое уведомление: платёж относится к месту нахождения дома. Обычный срок — не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог. Если ранее начисленную сумму пересчитали, заплатить нужно не позднее 28-го числа третьего месяца после месяца формирования уведомления о перерасчёте. Уведомление может охватывать не более трёх налоговых периодов перед годом его направления, и уплата ограничена теми же периодами. Эти сроки установлены ст. 409 НК РФ.