Нужно ли ИП сдавать расчёт 6-НДФЛ

ИП сдают 6-НДФЛ в связи с обязанностями налогового агента. Это лицо, которое рассчитывает налог с выплачиваемого человеку дохода, удерживает его и перечисляет в бюджет. Например, при выплате работникам доходов предприниматель исполняет эти обязанности по ст. 226 НК РФ. Для решения вопроса об отчётности сначала определите, были ли у вас выплаты физическим лицам, по которым именно вы отвечаете за удержание налога. Затем сведения об этих доходах и налоге отражаются в расчёте по ст. 230 НК РФ.

Если вы работаете без наёмных работников и не выплачиваете другим физическим лицам доходов, в отношении которых являетесь налоговым агентом, сдавать 6-НДФЛ не нужно. Этот расчёт относится к налогу с доходов получателей ваших выплат, а не к поступлениям от вашей предпринимательской деятельности. Обязанность представлять его возложена на налоговых агентов — п. 2 ст. 230 НК РФ.

Для подготовки отчётности ведите регистры налогового учёта: записи по каждому получателю дохода, выплатам, вычетам и налогу. Форму этих регистров предприниматель разрабатывает самостоятельно. В записях должны быть сведения, позволяющие установить получателя, вид дохода и вычета, суммы дохода, даты выплаты и удержания налога. При заполнении расчёта опирайтесь на этот учёт и первичные документы, чтобы сведения о выплатах и удержании соответствовали вашим записям — п. 1 ст. 230 НК РФ.

Расчёт за первый квартал, полугодие и девять месяцев направляют не позднее 25-го числа следующего месяца. Для отчёта за завершившийся год крайняя дата подачи — 25 февраля следующего года. Сведения о доходах и налоге по каждому физическому лицу за истекший год включаются в состав расчёта. Учитывайте это при подготовке годовой отчётности: нужны не только общие показатели, но и сведения по получателям доходов — п. 2 ст. 230 НК РФ.

Подавать отчёт следует в налоговый орган по месту учёта. Для ИП, состоящего на учёте по месту деятельности в связи с патентной системой налогообложения, действует специальное правило: расчёт по его наёмным работникам представляют по месту учёта в связи с этой деятельностью. Если применяете патент и выплачиваете доходы таким работникам, учитывайте именно это правило выбора налогового органа — п. 2 ст. 230 НК РФ.

Основной способ представления — электронно по телекоммуникационным каналам связи. Возможность подать расчёт на бумаге связана с числом физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде: п. 2 ст. 230 НК РФ допускает её при численности до 10 человек. Считайте получателей дохода, а не только работников, которые числятся у предпринимателя на день отправки отчёта.