Нужно ли ИП на патенте сдавать декларацию

Если вы ведёте деятельность на патентной системе налогообложения (ПСН), готовить декларацию по этому режиму не надо. Освобождение касается именно декларации по налогу, связанному с ПСН. Её не нужно подавать в налоговый орган: это прямое правило ст. 346.52 НК РФ. Искать бланк декларации по патенту и заполнять его для такой деятельности не требуется.

Чтобы понять, какие декларации сдаёт ИП на патенте, сначала определите, применяете ли вы ещё какой-либо налоговый режим. Патент разрешено совмещать с другими режимами — п. 1 ст. 346.43 НК РФ. При совмещении вопрос об отчётности решается для каждого режима отдельно: освобождение по ПСН относится к патентному налогу, а обязанность по УСН сохраняется.

ИП, которые совмещают патент и упрощённую систему налогообложения (УСН), сдают декларацию по УСН. Для индивидуального предпринимателя адресат — налоговый орган по месту его жительства. По общему правилу годовую декларацию представляют не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. Такой срок предусмотрен п. 1 ст. 346.23 НК РФ; он относится к УСН, а не к патенту.

Если деятельность, к которой применялась УСН, прекращена согласно представленному в налоговый орган уведомлению, действует другой срок. Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения этой деятельности. Для предпринимателя, совмещающего режимы, здесь имеет значение именно прекращение деятельности на УСН — п. 2 ст. 346.23 НК РФ.

При утрате права применять УСН ориентиром становится квартал, в котором это произошло. Представить декларацию нужно не позднее 25-го числа следующего за ним месяца. Это отдельное основание для подачи отчётности по упрощённой системе, предусмотренное п. 3 ст. 346.23 НК РФ. Его следует отличать от обычной годовой отчётности при продолжающемся применении УСН.

По доходам от деятельности, охваченной патентом, ИП освобождён от налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Декларировать эти доходы через 3-НДФЛ не нужно. Освобождение привязано к конкретным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, — подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ. Переносить его на любые доходы предпринимателя нельзя.

Работа на патенте также не снимает обязанности по иным налогам и обязанности налогового агента — лица, которое исполняет предусмотренные законом обязанности в отношении чужого налога. Они сохраняются по п. 12 ст. 346.43 НК РФ. Поэтому ответ о декларации по ПСН не означает полного освобождения предпринимателя от налоговых обязанностей: для патента, УСН и иных налогов нужно различать основания их возникновения.