На какие услуги можно получить налоговый патент

Налоговый патент связан с определённым видом предпринимательской деятельности. Он не означает, что любые услуги предпринимателя автоматически подпадают под патентную систему налогообложения. По п. 1 ст. 346.43 НК РФ этот режим применяется индивидуальными предпринимателями и вводится законами субъектов Российской Федерации. Поэтому ответ для конкретного ИП начинается с содержания его работы и региона, где он собирается её выполнять. Само слово «услуги» ещё не определяет возможность использовать патент.

Перечень видов деятельности устанавливает региональный закон. В п. 2 ст. 346.43 НК РФ перечислены направления, в отношении которых, в частности, применяется патентная система. Слова «в частности» означают, что перечисление не исчерпывает все возможные направления. При этом федеральные примеры нельзя воспринимать как разрешение работать на патенте без обращения к региональному перечню. Нужно сопоставить формулировку услуги в нём с тем, что предприниматель фактически предлагает клиентам.

Для работы с внешностью и изображениями в п. 2 ст. 346.43 НК РФ названы парикмахерские и косметические услуги, услуги в области фотографии. Отдельно предусмотрены специализированная деятельность в области дизайна и услуги художественного оформления. Например, фотография и дизайн присутствуют в статье как самостоятельные направления. Предпринимателю, который предлагает несколько разных услуг, стоит рассматривать каждую по её содержанию: общее рекламное название не заменяет перечня конкретных работ.

Для бытовых и домашних задач статья называет уборку квартир и частных домов, присмотр и уход за детьми и больными, уход за домашними животными. Есть также ремонт ювелирных изделий и бижутерии, изготовление валяной обуви. Эти формулировки различаются по предмету услуги. Если ИП занимается уборкой, из упоминания квартир и частных домов нельзя автоматически вывести разрешение на любой другой вид уборочных работ. Для другой услуги нужно искать подходящее основание в региональном перечне с учётом ст. 346.43 НК РФ.

В строительных и технических направлениях п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусматривает монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы. Там же указаны остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла. Это позволяет соотнести услугу с конкретной операцией, а не только с широкой категорией вроде работ по дому. При описании деятельности полезно различать, что именно делает ИП: монтирует оборудование, выполняет сварку или обрабатывает стекло.

В сфере обучения названы дошкольное образование и дополнительное образование детей и взрослых. Для досуга и обслуживания предусмотрены прокат, экскурсионные туристические услуги, услуги носильщиков и платных туалетов. Отдельными позициями идут перевозки пассажиров и грузов водным транспортом. Для экскурсионных туристических услуг можно получить патент, если они включены в перечень вашего региона: проверьте, соответствует ли оказываемая услуга формулировкам этого перечня и ограничениям для патента.

Сельскохозяйственные направления тоже охвачены п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним относятся услуги, связанные со сбытом продукции: хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка. Названы обслуживание сельскохозяйственного производства, животноводство и услуги в этой области. Для вспашки огородов и распиловки дров статья прямо указывает на индивидуальный заказ населения. Эту характеристику заказа нужно учитывать вместе с названием самой работы, а не исключать из её описания.

Для питания предусмотрены приготовление и поставка блюд для торжественных мероприятий или иных событий, а также услуги через объекты общественного питания. Здесь особенно существенны параметры объекта. По подп. 4 п. 6 ст. 346.43 НК РФ патентная система не применяется к общепиту через объекты с залом обслуживания посетителей площадью более 150 квадратных метров. Кроме того, п. 8 позволяет регионам устанавливать ограничения по количеству объектов и их площади. Поэтому одного названия услуги общественного питания для вывода недостаточно.

Есть и условие о работниках, которое касается разных услуг. Пункт 5 ст. 346.43 НК РФ разрешает ИП привлекать сотрудников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Средняя численность за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам его деятельности на патентной системе. Проверять этот показатель нужно в совокупности по таким направлениям, а не рассматривать каждую услугу изолированно. Возможность нанимать работников не отменяет установленного предела.

Наконец, по п. 8 ст. 346.43 НК РФ регион вправе включать в перечень виды деятельности из общероссийских классификаторов с учётом федеральных ограничений. Поэтому отсутствие точного названия услуги среди приведённых примеров ещё не даёт окончательного отрицательного ответа. Практический ориентир такой: определить содержание услуги, найти её в законе региона, затем сопоставить условия работы с ограничениями статьи. Без регионального перечня можно назвать предусмотренные Кодексом направления, но нельзя подтвердить доступность патента для любой конкретной услуги.