На что влияет оформление самозанятости

Влияет ли самозанятость только на способ уплаты налога? Нет: сначала нужно определить, какой заработок и какую деятельность человек собирается вести в этом статусе. По ст. 2 422-ФЗ профессиональный доход связан с самостоятельной деятельностью без работодателя и наёмных работников по трудовым договорам, а также с использованием имущества. С учётом этого оформление имеет смысл оценивать вместе с источниками дохода. Налог на профессиональный доход далее буду называть НПД.

Главное налоговое последствие установлено ч. 8 ст. 2 422-ФЗ: доходы, которые облагаются НПД, освобождены от налога на доходы физических лиц. Это освобождение относится к определённому заработку, а не ко всем поступлениям человека. После регистрации облагайте НПД только доходы от деятельности, разрешённой для этого режима. При оценке последствий нужно различать статус плательщика и доход, к которому применяется соответствующее правило.

Оформление самозанятости не всегда требует регистрации индивидуальным предпринимателем. Часть 6 ст. 2 422-ФЗ позволяет физическому лицу вести деятельность, доход от которой облагается НПД, без такого статуса. Однако сохраняется исключение для занятий, по которым федеральные законы требуют обязательной регистрации в качестве ИП. При этом возможность платить НПД и возможность работать без регистрации предпринимателем — связанные, но разные вопросы. Сам налоговый режим не отменяет требования к выбранной деятельности.

На организацию работы влияет ст. 4 422-ФЗ. Режим недоступен лицам с работниками, состоящими с ними в трудовых отношениях. Ограничения также касаются перепродажи товаров и имущественных прав, кроме продажи имущества для личных, домашних и подобных нужд. Это существенно для человека, который рассчитывает оформить самозанятость для торговли чужими товарами или расширить дело за счёт сотрудников. Удобство режима не позволяет обойти запрет, прямо связанный с устройством бизнеса.

Другие ограничения той же ст. 4 422-ФЗ относятся к добыче и продаже полезных ископаемых, майнингу цифровой валюты, её продаже и приобретению. Для работы по договорам поручения, комиссии и агентским договорам также предусмотрен запрет с исключением, указанным в этой статье. Отдельные условия установлены для доставки товаров с приёмом платежей в чужих интересах. Здесь названия услуги недостаточно: имеет значение, что именно исполнитель делает по договору и как участвует в расчётах.

Размер заработка тоже влияет на возможность сохранить режим. По ст. 4 422-ФЗ его не вправе применять лица, чьи учитываемые для налоговой базы доходы превысили 2,4 миллиона рублей в текущем календарном году. Речь идёт именно о доходах, которые входят в расчёт налога. Ещё одно ограничение касается сочетания НПД с другими специальными режимами и предпринимательской деятельностью, облагаемой налогом на доходы физических лиц, с предусмотренным законом исключением при переходе.

Для действующего ИП последствия шире, чем для человека, который только начинает самостоятельную работу. Статья 15 422-ФЗ предусматривает переход с упрощённой системы или единого сельскохозяйственного налога при соблюдении требований к плательщику. Уведомление о прекращении прежнего режима нужно направить в налоговый орган в течение одного месяца со дня постановки на учёт по НПД. При пропуске срока или отсутствии уведомления постановка на учёт аннулируется. Одного оформления нового статуса для такого перехода недостаточно.

Налог на добавленную стоимость, или НДС, для предпринимателя регулируется отдельно. По ч. 9 ст. 2 422-ФЗ ИП на НПД не признаётся его плательщиком, но сохраняется исключение для ввоза товаров. При переходе с общего режима ст. 15 422-ФЗ также предусматривает правила вычета и восстановления НДС. В связи с этим прежние операции предпринимателя могут иметь значение и после смены режима. Кроме того, ч. 10 ст. 2 сохраняет обязанности налогового агента — лица, исполняющего предусмотренные налоговым законодательством обязанности в отношении чужого налога.

Для заказчиков значение имеет не только статус исполнителя, но и чек. Статья 15 422-ФЗ связывает с наличием чека возможность организаций и перечисленных в ней предпринимателей учитывать расходы на приобретённые товары, работы или услуги. Для определённых выплат физическому лицу без статуса ИП чек также служит условием освобождения от страховых взносов. При расчётах передавайте заказчику чек: он нужен для учёта расходов на товары, работы или услуги.

Пенсионные последствия нужно отделять от уплаты НПД. Часть 11 ст. 2 422-ФЗ освобождает указанных в ней предпринимателей от страховых взносов за период применения режима. При прекращении НПД начало расчётного периода для фиксированных взносов определяется по ст. 15 422-ФЗ. Статья 29 Закона № 167-ФЗ позволяет плательщикам НПД добровольно участвовать в обязательном пенсионном страховании и платить за себя. Для этого предусмотрена подача заявления в территориальный орган Фонда. В страховой стаж засчитываются периоды уплаты взносов: полный соответствующий период либо часть, пропорциональная сумме. Следовательно, регистрацию самозанятым нельзя приравнивать к автоматическому накоплению пенсионного стажа.