Можно ли заключать гражданско-правовой договор с самозанятым

Заключить ГПХ с самозанятым можно. ГПХ здесь означает договор гражданско-правового характера, по которому стороны договариваются о своих правах и обязанностях. Основание для такого соглашения — ст. 421 ГК РФ: граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Человек вправе заключать договоры о работе или услуге, применяя налог на профессиональный доход. Сам статус исполнителя не служит причиной отказываться от соглашения о работе или услуге.

Содержание договора стороны определяют с учётом того, о чём они договорились. По ст. 421 ГК РФ допустимы как предусмотренные законом договоры, так и соглашения, для которых закон не установил отдельного вида. Можно также соединить элементы разных договоров в одном соглашении. При этом свобода выбора условий ограничена обязательными предписаниями закона: собственная формулировка не позволяет их отменить. Для заказчика и исполнителя это означает возможность согласовать условия сотрудничества в пределах таких предписаний.

Налоговый вопрос решается отдельно. Статья 6 422-ФЗ относит к объекту налогообложения доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Для исполнителя это означает, что нужно определить, относится ли его вознаграждение к доходам, облагаемым именно этим налогом. Однако в той же статье перечислены исключения. Оплата по гражданскому договору облагается налогом на профессиональный доход, если она не относится к исключениям, в том числе к оплате работ или услуг нынешним работодателем либо бывшим работодателем менее двух лет назад. Нужно учитывать, за что поступает доход и кто выступает заказчиком.

Для работ и услуг особенно существенно, связан ли заказчик с исполнителем трудовыми отношениями. По п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ исключены доходы по гражданско-правовым договорам, когда заказчик является работодателем исполнителя. Это правило относится и к заказчику, который был его работодателем менее двух лет назад. После увольнения оплата работ или услуг от бывшего работодателя исключена из объекта налога на профессиональный доход, пока с увольнения не пройдёт два года. Статус самозанятого не меняет содержания этого исключения.

Заключить гражданско-правовой договор с работодателем или бывшим работодателем можно на основании свободы договора. Но оплату работ или услуг нынешним работодателем либо бывшим работодателем менее двух лет назад нельзя облагать налогом на профессиональный доход. Нельзя подменять один вывод другим: допустимость соглашения оценивается с учётом свободы договора, а отнесение оплаты к объекту налога — с учётом прямо названных исключений. Если заказчик попадает под правило о работодателе, ссылкой на название договора обойти его нельзя.

Имеет значение и форма оплаты. Доход в натуральной форме, то есть полученный не деньгами, исключён из объекта налогообложения по п. 11 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. Доходы в рамках трудовых отношений также исключены этой статьёй. Ответ на вопрос о сотрудничестве состоит из двух частей: соглашение с самозанятым допустимо, но конкретное вознаграждение должно рассматриваться с учётом ограничений налоговой нормы. Одного указания статуса исполнителя в тексте договора для такого вывода недостаточно.