Можно ли вернуть НДС из бюджета

Если вы хотите выяснить, есть ли возврат НДС именно по вашему расчёту, начните с итогов налогового периода. Сопоставьте сумму налоговых вычетов с исчисленным налогом, увеличенным на восстановленные суммы. Восстановление означает, что соответствующие суммы снова учитываются при расчёте налога. Когда вычеты больше, возникает положительная разница, которую налогоплательщик вправе заявить к возмещению. Основание для такого результата — п. 2 ст. 173 НК РФ ч.2.

Вычет и возврат решают разные задачи. Вычет уменьшает налог, рассчитанный к уплате за период. Если после уменьшения остаётся сумма к уплате, расчёт приводит к платежу в бюджет. Если же вычеты превышают налог с учётом восстановления, появляется сумма к возмещению. Такое различие следует из порядка расчёта в п. 1 и 2 ст. 173 НК РФ ч.2 и помогает понять, какого результата ожидать от декларации.

Заявлять к возмещению нужно именно превышение, а не всю сумму вычетов. При подготовке расчёта удобно отдельно сопоставить три величины: исчисленный налог, восстановленные суммы и вычеты. Так можно увидеть, за счёт чего образовалась разница. Пропуск восстановленных сумм меняет итог сравнения и способен создать ошибочное представление о размере возврата. Их учёт прямо предусмотрен п. 2 ст. 173 НК РФ ч.2.

Отдельно проверьте дату окончания периода, за который заявляется возмещение, и дату подачи декларации. Если декларацию подали по истечении трёх лет после окончания соответствующего налогового периода, действует исключение из правила о возмещении. Ориентироваться нужно на период, к которому относится расчёт, а не просто на дату, когда вы решили вернуть деньги. Это ограничение закреплено в п. 2 ст. 173 НК РФ ч.2.

Положительная разница даёт основание для возмещения, но получение денег связано также с соблюдением порядка и условий возмещения. Поэтому итог расчёта и фактический возврат средств — разные этапы. При оценке возможности возврата сначала устанавливают размер превышения и своевременность подачи декларации. Связь возмещения с установленной процедурой прямо указана в п. 2 ст. 173 НК РФ ч.2.

Если вы не являетесь налогоплательщиком либо освобождены от обязанностей по исчислению и уплате НДС, обратите внимание на выставленные покупателям счета-фактуры. При выделении в них налога возникает обязанность уплатить указанную сумму в бюджет. Аналогичное правило касается налогоплательщика, выставившего такой счёт-фактуру по реализации, которая не облагается налогом. В этих случаях вопрос начинается с обязанности перечислить выделенный НДС, а не с расчёта возврата: п. 5 ст. 173 НК РФ ч.2.