Можно ли уменьшить стоимость патента на фиксированные взносы ИП

Уменьшить стоимость патента на фиксированные взносы ИП можно. Под стоимостью здесь понимается сумма налога, рассчитанная за налоговый период применения патентной системы налогообложения. Предприниматель учитывает свои страховые взносы при уменьшении этой суммы. Право на такое уменьшение закреплено в подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. Для взносов за себя речь идёт об обязательном пенсионном и обязательном медицинском страховании.

Главный ориентир для выбора взносов — календарный год периода действия патента. Учитываются взносы за себя, которые подлежат уплате в этом году. Например, при расчёте уменьшения нужно сопоставить год действия патента с годом, в котором возникла обязанность уплатить соответствующие взносы. Связь устанавливается именно с календарным годом, а не с датой покупки патента. Такое условие содержит подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Нужно ли сначала перечислить фиксированные взносы, чтобы учитывать их при уменьшении? Для пенсионных и медицинских взносов за себя закон использует условие «подлежащих уплате». Следовательно, ориентироваться нужно на обязанность их уплатить в календарном году действия патента. Условие о фактическом перечислении сформулировано для другой группы страховых взносов в том же подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. При расчёте нельзя смешивать эти два основания учёта.

Если предприниматель учитывает и другие страховые взносы, для них существенна фактическая уплата. В подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ названы, в частности, взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такие платежи учитываются в пределах исчисленных сумм, если уплачены в календарном году периода действия патента. Это отдельное условие, которое следует различать с правилом о фиксированных взносах предпринимателя за себя.

Когда платить налог с учётом уменьшения, зависит от срока патента. Если он получен менее чем на шесть месяцев, налог уплачивается полной суммой не позднее окончания его действия. Для патента от шести месяцев до календарного года предусмотрено разделение платежа: одна треть — не позднее девяноста календарных дней после начала действия, две трети — не позднее окончания. Эти сроки установлены п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Для патента, который заканчивается 31 декабря, действует специальная дата уплаты налога — не позднее 28 декабря. При расчёте платежа учитывайте и право на уменьшение за счёт взносов, и срок перечисления налога. Первое связано с составом взносов и календарным годом по п. 1.2, второе — с продолжительностью и окончанием действия патента по п. 2 ст. 346.51 НК РФ.