Можно ли уменьшить налог по патенту на страховые взносы в размере 1 %

Если вы хотите уменьшить патент на 1 %, сопоставьте взносы с календарным годом, в котором действует патент. Речь идёт об уменьшении суммы налога, исчисленной за налоговый период. Для пенсионных взносов предпринимателя основание связано с тем, что они подлежат уплате в этом календарном году. Такое правило закреплено в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Практически это означает, что вопрос о взносах нужно решать применительно к конкретному патенту. Сначала определите календарный год его действия, затем — год, когда соответствующая сумма взносов подлежит уплате. Именно связь этих периодов позволяет отнести взносы к уменьшению налога по патенту по п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Вопрос «можно ли уменьшить патент на 1 %» касается суммы пенсионных взносов, а не скидки с налога в размере одного процента. При уменьшении учитывается сумма взносов, отвечающая условию о годе уплаты. Поэтому расчёт нужно строить от обязательства по взносам и суммы налога, а не от процентной доли стоимости патента — п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Фактическое перечисление денег и наступление обязанности уплатить взносы — разные обстоятельства. Для пенсионных и медицинских взносов предпринимателя в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ используется условие «подлежащих уплате». Когда решаете, можно ли учесть взносы в размере 1 %, ориентиром служит календарный год исполнения этой обязанности. Вопрос о дате платежа не должен подменять вопрос о годе, к которому относится обязанность уплатить взносы.

Если в расчёте вы учитываете разные страховые взносы, различайте основания их включения. Для перечисленных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ уплаченных взносов предусмотрен учёт в пределах исчисленных сумм и в календарном году периода действия патента. Для пенсионных и медицинских взносов предпринимателя эта же норма отдельно называет суммы, подлежащие уплате. Эти условия нужно соотносить с видом взносов.

Короткий срок действия патента также нужно учитывать при подготовке расчёта. Для рассматриваемых взносов п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ связывает уменьшение с календарным годом периода действия патента. Оценивая возможность учесть сумму, сопоставляйте именно календарные годы, а не только отдельные даты начала и окончания патента.

Для собственного расчёта удобно выписать отдельно налог по патенту, сумму пенсионных взносов в размере 1 % и год, когда они подлежат уплате. Это поможет увидеть, какие обязательства вы сопоставляете. Правовое основание уменьшения при этом остаётся прежним: п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ и предусмотренная им связь взносов с календарным годом действия патента.