Можно ли списать долги ИП по налогам

Чтобы понять, спишут ли долги по налогам ИП, нужно определить основание безнадёжности задолженности. Речь идёт о долге, который сформировал отрицательное сальдо единого налогового счёта: это ситуация, когда на счёте учитывается нехватка средств для исполнения налоговых обязанностей. Признание долга безнадёжным связано с невозможностью его погашения или взыскания в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 59 НК РФ. Предпринимателю нужно соотнести своё положение с конкретным случаем, а затем подтвердить соответствующие обстоятельства документами.

Если вы прошли банкротство, определяющим будет его результат. После завершения процедуры списанию подлежит задолженность в той части, от исполнения которой гражданин или индивидуальный предприниматель освобождён. Сравните оставшийся налоговый долг с объёмом освобождения: именно эта связь позволяет определить, какую задолженность можно признать безнадёжной. Основание — подп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Если долг старый, ориентироваться только на дату его появления нельзя. Для списания из-за истечения срока взыскания нужен судебный акт, по которому налоговый орган утратил возможность взыскать задолженность. Например, налоговый орган пропустил срок подачи заявления о взыскании, а суд отказался его восстановить. Практический вопрос здесь — каким судебным актом подтверждена утрата этой возможности, а не сколько времени долг отображается на счёте. Это основание предусмотрено подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Отдельная ситуация возникает после окончания исполнительного производства. По подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ должны сочетаться несколько условий: пристав возвратил исполнительный документ по указанным в этом подпункте основаниям, с образования долга прошло более пяти лет, а размер задолженности не превышает установленного законодательством порога для возбуждения дела о банкротстве. Постановление пристава нужно оценивать вместе с возрастом и размером долга.

Другой путь связан с отсутствием средств на судебные расходы по банкротству. Основанием служит акт суда о возвращении заявления о признании должника банкротом либо о прекращении производства по этой причине — подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ. Однако такое списание допускает последующее восстановление задолженности: если единый налоговый счёт станет положительным, долг восстановят в пределах положительного сальдо на дату восстановления. Это правило п. 1.2 ст. 59 НК РФ нужно учитывать при оценке последствий списания.

За решением о признании налоговой задолженности безнадёжной и её списании обращаются к налоговому органу: его компетенция закреплена в п. 2 ст. 59 НК РФ. Подготовка начинается с документов, подтверждающих выбранное основание. Порядок списания и перечень подтверждающих документов утверждаются по правилам п. 5 этой статьи.

Для региональных и местных налогов возможны дополнительные основания, установленные соответствующими законами и нормативными правовыми актами. Их наличие имеет значение при выборе основания списания именно вашего налогового долга — п. 3 ст. 59 НК РФ.