Можно ли совмещать УСН и самозанятость

Если вы работаете как ИП на УСН и хотите оформить самозанятость для дополнительного заработка, одновременно применять оба режима нельзя. Под самозанятостью здесь понимается уплата налога на профессиональный доход, сокращённо НПД. Для человека, который уже применяет другой специальный налоговый режим, действует запрет на НПД — п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Выбор разных занятий этот запрет не снимает.

Нужно различать регистрацию предпринимателя и способ уплаты налога. ИП — статус человека, ведущего предпринимательскую деятельность. УСН и НПД — налоговые режимы. Закон разрешает индивидуальному предпринимателю стать плательщиком НПД: предприниматели прямо включены в круг таких налогоплательщиков в ч. 1 ст. 4 422-ФЗ. Поэтому вопрос о совместимости самозанятости с ИП имеет положительный ответ, а с применением УСН — отрицательный.

Разделение заработка на основную работу и подработку не позволяет сохранить УСН для первой и выбрать НПД для второй. Например, намерение облагать доход от одного занятия по УСН, а от другого — как самозанятый упирается в ограничение для самого налогоплательщика. Пункт 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ связывает запрет с применением другого специального режима, а не с совпадением видов деятельности или заказчиков.

Перед выбором самозанятости проверьте, подходит ли для неё ваша работа. Если у ИП есть работники по трудовым договорам, применять НПД он не вправе. Для предпринимателя с такими работниками запрет закреплён в п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Оценивайте именно наличие трудовых отношений: запрет касается работодателя, даже если дополнительное занятие он планирует выполнять лично, без участия своих работников.

Значение имеет и то, чем вы торгуете или какие услуги оказываете. Перепродажа товаров и имущественных прав исключает применение НПД; для продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и подобных нужд, сделано исключение. Это правило содержится в п. 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Для предпринимателя, закупающего товары на перепродажу, выбор самозанятости ограничен уже характером деятельности, независимо от желания отказаться от УСН.

Проверьте также доходы, которые учитываются для НПД. Если в текущем календарном году они превысили 2,4 миллиона рублей, применять этот режим нельзя — п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. С указанным пределом сопоставляйте доход, включаемый в налоговую базу по НПД. При оценке возможности работать как самозанятый учитывайте это ограничение вместе с запретами по деятельности и работникам.

Итак, сохранить регистрацию ИП и использовать НПД допустимо при соблюдении условий этого режима. Сохранять одновременно УСН и оформлять самозанятость для части предпринимательского заработка нельзя. Решение о выборе НПД должно учитывать всю вашу предпринимательскую работу: ч. 1 и 2 ст. 4 422-ФЗ определяют как круг плательщиков, так и ограничения для них.