Можно ли самозанятому платить другому самозанятому

Самозанятому разрешено обратиться к другому самозанятому за выполнением работы или оказанием услуги и договориться об оплате. Само совпадение налогового статуса заказчика и исполнителя не препятствует заключению договора. Основание для такого сотрудничества — свобода договора по ст. 421 ГК РФ. Ответ на вопрос, можно ли самозанятым платить самозанятым, положительный. Однако разрешение заключать договоры не отменяет ограничений налогового режима: их нужно учитывать применительно к тому, чем занимается каждый участник сделки.

Налог на профессиональный доход, или НПД, — название специального налогового режима. По ч. 1 ст. 4 422-ФЗ его плательщиками признаются физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, которые перешли на этот режим в установленном законом порядке. Этот статус описывает положение человека как налогоплательщика. Из него не следует, что человеку запрещено заказывать чужую работу. В договоре один самозанятый может быть заказчиком, другой — исполнителем, и каждый принимает на себя согласованные обязательства.

Начать стоит с содержания договорённости: что именно поручается исполнителю и за что заказчик перечисляет деньги. Например, самозанятый может заказать другому самозанятому подготовку текста для своего проекта. Предмет такой договорённости — определённая работа, а оплата связана с её выполнением. Для работы на НПД исполнитель не должен иметь работников, с которыми состоит в трудовых отношениях. Для конкретного заказа всё равно нужно учитывать ограничения ст. 4 422-ФЗ, относящиеся к деятельности сторон.

Условия оплаты стороны согласуют в рамках ст. 421 ГК РФ. Можно определить, какую работу должен выполнить исполнитель, какой результат нужен заказчику и как будет происходить расчёт. Полезно выразить эти условия так, чтобы обе стороны одинаково понимали предмет заказа. Свобода договора означает возможность согласовать собственные условия, но не позволяет отступать от обязательных требований закона. Одного согласия двух самозанятых недостаточно, если содержание сотрудничества противоречит ограничениям выбранного налогового режима.

Особое внимание нужно уделить запрету иметь работников, с которыми самозанятый состоит в трудовых отношениях. Он предусмотрен п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Заказать услугу самостоятельному исполнителю и использовать труд работника — разные отношения. Оплачивать чужую работу можно по договору на выполнение работы или оказание услуги. Проверяйте фактические обязанности получателя денег: при трудовых отношениях с ним заказчик не вправе применять НПД, даже если получатель зарегистрирован как самозанятый. Название договора также не снимает вопрос о содержании сотрудничества.

Если человек хочет привлечь другого самозанятого к своему проекту, ему нужно ясно определить роль этого участника. Один вариант — поручить отдельную работу и согласовать её результат. Другой вопрос возникает, когда речь идёт о работнике, с которым существуют трудовые отношения. Для второго случая закон прямо устанавливает ограничение на применение НПД. Обсуждать следует не только возможность перевода денег, но и то, какие обязательства фактически принимает каждый участник. Платёж является частью отношений, а не заменяет их правовую оценку.

Есть и ограничения, которые касаются самой деятельности. Например, п. 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ исключает применение режима при перепродаже товаров и имущественных прав с указанным в норме исключением для личного имущества. Покупка товара у другого самозанятого для последующей перепродажи не становится разрешённой для НПД лишь потому, что продавец тоже применяет этот режим. Здесь значение имеет цель покупки и последующая деятельность покупателя. Возможность рассчитываться с контрагентом не равна возможности вести любую торговлю на НПД.

Отдельно ст. 4 422-ФЗ ограничивает предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, учитывая предусмотренное самой статьёй исключение. Если предполагается такое посредничество, недостаточно назвать выплату оплатой услуг самозанятого. Нужно сопоставить реальное содержание договорённости с этим ограничением. Плата за самостоятельную работу и расчёты в рамках посреднической деятельности требуют различения, даже когда в обоих случаях деньги получает человек с одинаковым налоговым статусом.

Практический вывод для заказчика: согласуйте конкретную работу и условия расчёта, затем соотнесите содержание сотрудничества с запретами ст. 4 422-ФЗ. Для исполнителя существенен тот же вопрос о допустимости собственной деятельности на НПД. Договор помогает закрепить, за что платятся деньги, а налоговые ограничения определяют возможность применять режим. Препятствием служит не оплата между двумя самозанятыми как таковая, а запрещённая для этого режима деятельность или наличие работников в трудовых отношениях.