Можно ли работающему человеку оформить самозанятость

Самозанятость при официальном трудоустройстве можно оформлять: работу по трудовому договору разрешено совмещать с самостоятельными заработками при соблюдении ограничений ст. 4 422-ФЗ. Под самозанятостью здесь понимается применение налога на профессиональный доход, сокращённо НПД. Это специальный налоговый режим для самостоятельных заработков. Чтобы решить, можно ли трудоустроенному открыть самозанятость, нужно проверить характер дополнительной деятельности. Имеет значение, что именно человек собирается делать, кому оказывать услуги и какой доход получать. Основную работу при этом можно сохранить.

Зарплата и оплата самостоятельных заказов учитываются по-разному. Пункт 1 части 2 ст. 6 422-ФЗ исключает доходы в рамках трудовых отношений из объекта НПД — то есть из доходов, к которым применяется этот налог. Если человек официально трудоустроен, его зарплата не становится доходом от самозанятости после перехода на режим. И наоборот, существование зарплаты ещё не означает, что все остальные поступления запрещено облагать НПД. Для каждого самостоятельного заработка нужно определить его источник и проверить ограничения закона.

Допустим, работник хочет выполнять отдельные заказы для сторонних клиентов. Совмещать самозанятость с официальной работой в таком случае можно, если сами заказы отвечают требованиям ст. 4 и 6 422-ФЗ. Работа по найму и собственная деятельность могут существовать одновременно. Но нельзя делать вывод о допустимости НПД только по названию договора: статья 6 отдельно указывает доходы, которые не охватываются режимом. Например, оплата работ от своего работодателя исключена даже тогда, когда для неё заключён гражданско-правовой договор, то есть договор на выполнение работ или оказание услуг вне трудового договора.

Для нынешнего работодателя ограничение прямо установлено пунктом 8 части 2 ст. 6 422-ФЗ. Если заказчиком услуг или работ выступает тот, у кого человек работает, вознаграждение по такому договору не относится к объекту НПД. Оформлять самозанятость ради получения этой оплаты под специальным режимом нельзя. Сохранение основной работы не препятствует другим допустимым заказам, однако не снимает запрет для расчётов с работодателем за работы и услуги. При выборе заказов самозанятый с основной работой должен различать сторонних клиентов и организацию или лицо, с которым у него заключён трудовой договор.

Увольнение не сразу устраняет это ограничение. Тот же пункт ст. 6 422-ФЗ охватывает бывших работодателей, если они были работодателями человека менее двух лет назад. Значит, при намерении выполнять заказы после увольнения существенна дата прекращения трудовых отношений. Когда указанный период уже прошёл, именно это основание исключения дохода больше не действует. Однако вид деятельности и остальные условия применения режима по-прежнему имеют значение. Сам по себе переход от трудового договора к договору услуг не даёт оснований считать любую последующую оплату доходом для НПД.

Отдельный вопрос — ограничения на саму деятельность по ст. 4 422-ФЗ. Нельзя применять режим, имея собственных работников по трудовым договорам. Здесь нужно различать две роли: самому работать по найму допустимо, нанимать работников для своей деятельности на НПД — нет. Статья также исключает, в частности, перепродажу товаров, добычу и реализацию полезных ископаемых, майнинг и операции с цифровой валютой. Для посреднической деятельности и доставки с приёмом платежей предусмотрены отдельные условия. Даже совмещая самозанятость с официальной работой, нужно выбирать только разрешённые для этого режима виды деятельности.

Размер заработка тоже оценивается с учётом разграничения доходов. Пункт 8 части 2 ст. 4 422-ФЗ устанавливает предел: доходы, учитываемые при определении налоговой базы, не должны превысить 2,4 миллиона рублей в текущем календарном году. Зарплата из трудовых отношений исключена из объекта НПД статьёй 6, и её не прибавляют к доходам для этого предела. При совмещении основной работы и самозанятости нужно следить именно за поступлениями, которые относятся к режиму, а не просто складывать все поступления человеку.

Для государственных и муниципальных служащих в пункте 4 части 2 ст. 6 422-ФЗ предусмотрено специальное исключение: их доходы не относятся к объекту НПД, кроме доходов от сдачи жилых помещений в аренду или наём. Государственный или муниципальный служащий может применять НПД только к доходам от сдачи жилья. Также статья 6 исключает доходы от ряда профессиональных занятий, включая адвокатскую и нотариальную деятельность. Решая, можно ли становиться самозанятым, если работаешь официально, нужно соотнести будущий заработок с этими исключениями. Для обычной работы по найму решающим остаётся разграничение зарплаты, допустимых самостоятельных заказов и доходов, прямо исключённых законом.