Можно ли работать в организации как самозанятый

Выражение «устроиться самозанятым» может означать разные вещи. Человек либо поступает на работу к работодателю, либо договаривается с организацией о выполнении работ или оказании услуг как самостоятельный исполнитель. Для налога на профессиональный доход, сокращённо НПД, различие принципиально. По ст. 6 422-ФЗ доход от трудовых отношений исключён из объекта этого налога. Даже при наличии статуса самозанятого зарплату нельзя учитывать как выручку от заказов компании и облагать НПД.

Если организация заказывает услуги у человека, который не является её работником, сама организационная форма заказчика не препятствует применению НПД. Ст. 6 422-ФЗ относит доходы от реализации работ и услуг к объекту налогообложения. Однако вместе с этим общим правилом действуют исключения из той же статьи и ограничения для самого исполнителя по ст. 4 422-ФЗ. Ответ для конкретного заказа складывается из обеих частей: кто платит и вправе ли получатель применять режим.

Особое ограничение касается нынешнего работодателя. Предположим, человек трудится в организации и дополнительно заключает с ней гражданско-правовой договор, то есть договор на выполнение работ или оказание услуг. По п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ вознаграждение по такому договору не относится к доходам, облагаемым НПД. Отдельное соглашение с компанией не устраняет исключение: заказчик остаётся работодателем этого физического лица. Нельзя считать такую оплату подходящей для режима только потому, что она названа оплатой услуг.

Аналогичное правило установлено для недавнего работодателя. Если организация была работодателем исполнителя менее двух лет назад, оплата её заказов на работы или услуги исключается из объекта НПД по тому же п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. Если вам предлагают уволиться и продолжить получать деньги от той же компании в качестве самозанятого, применять НПД к оплате её заказов в течение двух лет после увольнения нельзя. При оценке такого предложения существенна прежняя трудовая связь, даже если новый договор имеет другое название.

Само наличие работы по найму ст. 4 422-ФЗ не называет препятствием для применения НПД к другим подходящим доходам. Можно оставаться работником одной организации и выполнять самостоятельные заказы для другой, если соблюдаются ограничения режима. Но зарплата по основному месту работы от этого не становится профессиональным доходом для целей НПД. Здесь нужно различать статус человека и характер каждого поступления: один и тот же получатель может иметь оплату труда и доход от самостоятельных услуг.

У исполнителя также не должно быть собственных работников, с которыми он состоит в трудовых отношениях: это ограничение закрепляет п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Оно относится к найму персонала самим самозанятым. Сам самозанятый может работать по найму у другого лица, но его зарплата не облагается НПД. При обсуждении сотрудничества с организацией полезно точно обозначить роли: является ли человек её сотрудником, привлекает ли сотрудников сам или выполняет заказ без наёмных работников.

Характер деятельности тоже имеет значение. Ст. 4 422-ФЗ исключает, в частности, перепродажу товаров и имущественных прав, кроме предусмотренного исключения для личного имущества, а также добычу и реализацию полезных ископаемых. В ней предусмотрены ограничения для деятельности по договорам поручения, комиссии и агентским договорам. Прежде чем договариваться о работе на компанию, уточните вид деятельности: оказывать собственные услуги с применением НПД можно с учётом ограничений режима, а вести бизнес в интересах другого лица по названным договорам — только в предусмотренном исключении.

Отдельно ст. 4 422-ФЗ ограничивает доходы, учитываемые при определении налоговой базы: они не должны превышать в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. При обсуждении заказа с организацией нужно учитывать этот предел наряду с видом деятельности. Даже отсутствие трудовых отношений с заказчиком не устраняет ограничений для налогоплательщика. Кроме того, ст. 6 422-ФЗ исключает доходы в натуральной форме: передача вещей вместо денежной оплаты не становится доходом для НПД лишь из-за договора услуг.

Следовательно, предложение организации стоит оценивать по содержанию сотрудничества. Для зарплаты НПД не применяется; для оплаты работ или услуг нужно установить, не является ли компания нынешним либо недавним работодателем. Затем сопоставить деятельность исполнителя с ограничениями ст. 4 422-ФЗ. Если прежняя трудовая связь отсутствует, это снимает именно препятствие, связанное с работодателем, но не заменяет остальные условия режима. Само исключение дохода из НПД также не означает запрета человеку иметь такой доход: речь идёт о границах применения специального налога.