Можно ли продавать пиво на патентной системе налогообложения

Если вы планируете торговать пивом на патенте, начните с вида деятельности и территории торговли. Патентная система налогообложения, сокращённо ПСН, предназначена для индивидуальных предпринимателей. Она вводится законами субъектов Российской Федерации и действует на соответствующих территориях. Значит, при выборе режима для магазина нужно учитывать закон того региона, где ведётся деятельность, — п. 1 ст. 346.43 НК РФ.

Следующий вопрос — подходит ли ваша торговля под региональный перечень. Виды предпринимательской деятельности для ПСН устанавливаются законами субъектов Российской Федерации с учётом федеральных исключений. Для продажи пива нужно сопоставить фактическую деятельность магазина с этим перечнем. Ориентиром служит вид торговли, под который приобретается патент, а не только название товара в ассортименте — п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Отдельно разграничьте розничные продажи и поставки. Если пиво продаётся оптом либо по договору поставки, применять к этой деятельности патент нельзя. Это имеет значение при выборе условий договоров с покупателями: налоговый режим должен соответствовать тому, как организованы продажи. Исключение для оптовой торговли и торговли по договорам поставки закреплено в п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Для магазина также имеют значение ограничения региона по торговым объектам. Субъект Российской Федерации вправе ограничивать их общее количество, общую площадь, а также размер торгового зала. Перед применением патента сопоставьте характеристики своей торговой точки с региональными условиями. Такие полномочия региона предусмотрены ст. 346.43 НК РФ.

При определении площади торгового зала учитывайте места выкладки товаров, расчётов и обслуживания покупателей, рабочие места персонала и проходы для покупателей. Арендуемая часть зала тоже учитывается. Подсобные помещения и места хранения, где покупателей не обслуживают, в площадь зала не входят. Разделить эти площади помогают инвентаризационные и правоустанавливающие документы — п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Для подтверждения характеристик помещения используйте документы о его назначении и планировке, а также о праве пользования. Это могут быть технический паспорт, планы, схемы, экспликации и договор аренды магазина или его части. Их содержание позволит соотнести фактическую торговую площадь с условиями применения патента — п. 4 ст. 346.43 НК РФ.

Если нанимаете продавцов, учитывайте работников по всем видам деятельности, для которых применяете ПСН. Средняя численность за налоговый период не должна превышать 15 человек; учитываются и привлечённые по гражданско-правовым договорам. Лимит относится к совокупности патентной деятельности предпринимателя, поэтому считать только сотрудников пивного магазина было бы неверно — п. 5 ст. 346.43 НК РФ.