Можно ли принять НДС к вычету

Если вам предъявили НДС при покупке, сначала определите, к какой операции относится налог. Вычет означает уменьшение общей исчисленной суммы НДС на сумму, которую разрешено учесть по ст. 171 НК РФ. Это позволяет ответить, принимается ли НДС к вычету именно по вашему приобретению: основание выбирают по виду покупки или иной операции, а документы и момент применения вычета — по ст. 172 НК РФ.

При обычном приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав проверьте счёт-фактуру, выставленный продавцом. Затем сопоставьте его с первичными документами, подтверждающими приобретение, и сведениями о принятии покупки на учёт. По общему правилу заявлять вычет можно после принятия приобретённого на учёт, при наличии соответствующих первичных документов. Эти условия действуют вместе, а не по выбору покупателя — п. 1 ст. 172 НК РФ.

Для ввезённых товаров основание подтверждается иначе: нужны документы о фактической уплате НДС при ввозе. Принятие товаров на учёт и первичные документы также имеют значение. Если приобретение оплачено иностранной валютой, для вычета её пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия приобретённого на учёт — п. 1 ст. 172 НК РФ.

Если все условия выполнены, но вычет по приобретению ещё не заявлен, учтите срок. Для вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, можно выбрать налоговый период в пределах трёх лет после принятия покупки на учёт. Бывает, что счёт-фактура поступает уже после окончания периода учёта покупки. Если он получен до установленного срока подачи декларации за этот период, покупатель вправе применить вычет начиная с периода принятия покупки на учёт — п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

При покупке основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов вычет по соответствующим приобретениям производится полностью после их принятия на учёт. Если нематериальный актив создаётся собственными силами или с привлечением исполнителей, момент вычета по использованным приобретениям связан с принятием на учёт товаров, работ, услуг и имущественных прав, приобретённых для его создания, — п. 1 ст. 172 НК РФ.

По перечисленному авансу подготовьте отдельное подтверждение: счёт-фактуру продавца на предоплату, документы о фактическом перечислении денег и договор с условием о предоплате. Такой порядок предусмотрен п. 9 ст. 172 НК РФ. Если же вычет связан с изменением стоимости уже отгруженного, нужны корректировочный счёт-фактура и договор, соглашение либо иной первичный документ о согласии покупателя или его уведомлении. Для соответствующей разницы установлен предел в три года с момента составления корректировочного счёта-фактуры — п. 10 ст. 172 НК РФ. Документы для аванса и для изменения стоимости подтверждают разные основания вычета.