Можно ли применять патентную систему налогообложения в общепите

Патент на общепит возможен для индивидуального предпринимателя. Если заведение ведёт организация, этот режим ей не подходит: круг его пользователей ограничен ИП. Для предпринимателя следующий вопрос — где находится бизнес. Патентную систему вводят законы субъектов Российской Федерации, и действует она на соответствующих территориях. Поэтому начинать выбор режима для своего заведения нужно с регионального закона — п. 1 ст. 346.43 НК РФ.

Посмотрите, предусмотрены ли вашим региональным перечнем услуги общественного питания, которые вы оказываете. Право применять патент связано с видом предпринимательской деятельности, а перечень таких видов устанавливает субъект Российской Федерации. Не стоит ориентироваться только на то, что другое заведение работает на патенте: сопоставлять нужно собственную деятельность с региональными правилами. Такой подход следует из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Для владельца нескольких точек имеет значение не только вид услуг. Регион вправе ограничить общее количество объектов общественного питания и их общую площадь. Также он может установить ограничение по размеру зала обслуживания посетителей. При выборе режима сопоставьте фактические параметры заведений с теми ограничениями, которые действуют в регионе. Эти полномочия субъекта предусмотрены подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ; разрешение применять патент нельзя оценивать без учёта параметров объектов.

Отдельно посчитайте работников. На патенте разрешено привлекать персонал, в том числе по гражданско-правовым договорам. Но средняя численность за налоговый период ограничена 15 людьми. Для этой границы учитываются все виды деятельности предпринимателя, к которым применяется патентная система, а не только конкретное заведение. Если у ИП несколько направлений на патенте, оценивать численность лишь сотрудников общепита будет неверно. Правило закреплено в п. 5 ст. 346.43 НК РФ.

Финансовые условия тоже связаны с местом работы и устройством бизнеса. Регион устанавливает потенциально возможный годовой доход — показатель, используемый для патентной системы. Для общепита субъект вправе определять его на объект и на квадратный метр площади, а также учитывать территорию действия патента. При сравнении заведений разной площади или в разных местах учитывайте эти различия: основания для них предусмотрены п. 7 и подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Переход на патент не означает освобождения от всех налоговых обязанностей. Освобождение от налога на доходы физических лиц относится к доходам от деятельности на этом режиме. Для имущества предусмотрены условия и исключения; по налогу на добавленную стоимость также есть исключения, в том числе при ввозе товаров. Иные налоги и обязанности налогового агента сохраняются. Поэтому оценку того, подходит ли патент вашему общепиту, дополните разбором связанных налоговых обязанностей — п. 10–12 ст. 346.43 НК РФ.