Можно ли применять патентную систему налогообложения при грузоперевозках

Если вы работаете как индивидуальный предприниматель и оказываете услуги по перевозке грузов автомобилями, для такой деятельности можно оформить патент. Этот вид услуг прямо указан в подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Речь идёт именно о перевозке грузов автомобильным транспортом. Для грузовых перевозок по воде предусмотрен другой вид деятельности — подп. 33 п. 2 той же статьи. Выбирать вид патента нужно с учётом того, каким транспортом вы фактически перевозите груз.

Покупать все автомобили в собственность для работы на патенте не требуется. Предприниматель может иметь их на другом праве, которое позволяет пользоваться транспортом, владеть им или распоряжаться. Такое условие закреплено в подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. При оценке возможности применять режим учитывайте машины, предназначенные для оказания транспортных услуг, и основание, на котором они находятся у ИП.

Посчитайте автомобили, которыми располагаете для перевозок. Если их больше 20, применять патентную систему для услуг по перевозке грузов и пассажиров нельзя — подп. 6 п. 6 ст. 346.43 НК РФ. Ограничение относится как к собственному транспорту, так и к машинам на ином праве. Прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски к транспортным средствам для этих целей не относятся: это прямо оговорено в ст. 346.43 НК РФ. Их не нужно прибавлять к числу автомобилей.

Затем сверьте условия с законом субъекта Российской Федерации, где применяется патент. Перечень патентных видов деятельности устанавливает регион, и он вправе вводить ограничения по общему количеству автотранспортных средств. Поэтому федеральный предел в 20 машин нужно учитывать вместе с региональными условиями, а не воспринимать как безусловное разрешение работать с любым меньшим автопарком. Основание — п. 2 и подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Нанимать работников для грузоперевозок на патенте разрешено. Однако средняя численность за налоговый период должна укладываться в 15 человек. Считают работников по всем видам деятельности ИП, для которых применяется патентная система, включая привлечённых по гражданско-правовым договорам. Если у вас несколько патентных направлений, оценивать только персонал, занятый перевозками, будет неверно — п. 5 ст. 346.43 НК РФ.

Условия расчёта потенциального годового дохода также определяет региональный закон. Для транспортных услуг регион может установить его на единицу транспорта или на тонну грузоподъёмности — п. 7 и подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Поэтому при выборе патента имеют значение характеристики вашего автопарка. Патентную систему разрешено применять наряду с другими налоговыми режимами, но иные налоги и обязанности налогового агента сохраняются по правилам п. 1 и п. 12 ст. 346.43 НК РФ.