Можно ли применять НПД к доходам от бывшего работодателя

Если вы уволились и хотите выполнять для прежнего работодателя работы как самозанятый, сначала определите, сколько времени прошло после прекращения трудовых отношений. При промежутке менее двух лет оплату таких работ нельзя относить к налогу на профессиональный доход. Тот же подход действует при оказании услуг: п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ связывает исключение с отношениями между исполнителем и заказчиком.

Гражданско-правовой договор — это здесь договор, по которому вы выполняете работы или оказываете услуги заказчику. Именно доходы по таким договорам охватывает ограничение для бывших работодателей. Переход от трудового договора к договору об оказании услуг не позволяет сразу облагать полученную оплату НПД: значение имеет и то, кем заказчик приходился исполнителю прежде.

Например, после увольнения вы продолжаете оказывать прежнему работодателю услуги уже по гражданско-правовому договору. Для ответа на вопрос о налоге нужно сопоставить это сотрудничество с двухлетним периодом. Если заказчик был вашим работодателем менее двух лет назад, доход от услуг исключается из объекта НПД по п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. Здесь под объектом налогообложения понимается заработок, который можно облагать этим налогом.

После истечения двух лет прежняя работа у заказчика больше не является основанием для этого исключения. Поэтому ответ на вопрос, можно ли работать самозанятым на бывшего работодателя, различается в зависимости от времени после увольнения. При этом предмет договора тоже имеет значение: рассматриваемый пункт посвящён оплате работ и услуг, а не любому поступлению от человека или организации.

Если трудовые отношения с заказчиком продолжаются, ждать окончания какого-либо периода для применения этого ограничения не нужно. Доходы от работ и услуг по гражданско-правовому договору с действующим работодателем также исключены из НПД. В п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ действующие работодатели и недавние бывшие работодатели названы как две категории заказчиков.

Отдельно нужно отличать оплату по гражданско-правовому договору от заработка в рамках трудовых отношений. Для трудового дохода действует п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ: такой заработок не облагается НПД. Если человек продолжает получать доход именно как работник, вопрос о двух годах после увольнения к этой выплате не относится.

Итак, для решения вопроса о конкретной оплате установите три обстоятельства: за что перечислены деньги, связан ли заказчик с вами трудовыми отношениями сейчас и когда прекратилась прежняя работа у него. Это позволяет различить трудовой заработок, оплату услуг действующим работодателем и оплату бывшим работодателем. Для последнего случая решающее условие п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ — прошло ли два года.