Можно ли получить налоговый вычет за обучение

Получить вычет за обучение можно, если оплаченные занятия отвечают условиям ст. 219 НК РФ. Вычет — это сумма расходов, которую учитывают при определении налоговой базы, то есть суммы для расчёта налога. При этом вернуть налог и вернуть всю стоимость обучения — разные вещи. Вернуть можно налог, рассчитанный с учётом вычета, а не всю уплаченную за занятия сумму. Сначала нужно установить право на вычет и размер расходов, которые закон разрешает учесть.

При оплате собственной учёбы подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не ставит право на вычет в зависимость от очной формы. Условие об очном обучении относится к перечисленным в норме случаям оплаты за близких. При этом к своему обучению нельзя автоматически применять требования, которые закон устанавливает для ребёнка или супруга. Расходы на себя учитываются с ограничением из п. 2 этой статьи.

Родитель может заявить расходы на обучение своего ребёнка в возрасте до 24 лет при очной форме. Для опекуна или попечителя предусмотрена оплата очного обучения подопечного до 18 лет. Если опека или попечительство уже прекратились, право сохраняется при оплате очной учёбы бывшего подопечного до 24 лет. Эти случаи прямо названы в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Одного факта оплаты за другого человека недостаточно: нужно соотнести отношения с учащимся и его возраст с условиями нормы.

Та же норма позволяет учесть оплату очного обучения брата или сестры в возрасте до 24 лет. Предусмотрено и обучение супруга или супруги по очной форме. За обучение супруга можно получить вычет независимо от его возраста. Иными словами, вычет за учёбу близкого возможен не только для родителей, но круг получателей определяется законом, а не любыми семейными отношениями.

Отдельное условие касается того, кто проводит обучение. Подпункт 2 п. 1 ст. 219 НК РФ предусматривает наличие образовательной лицензии у организации или индивидуального предпринимателя. Для предпринимателя, который обучает непосредственно, допускается другой вариант: сведения об образовательной деятельности должны содержаться в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. У иностранной организации нужен документ, подтверждающий её образовательный статус. Перед оформлением вычета стоит выяснить, какое из этих оснований подходит к оплаченным занятиям.

Размер учитываемых расходов тоже различается. На обучение ребёнка установлен предел 110 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей. Это ограничение расходов для вычета, а не размер возвращаемого налога. Нельзя считать его отдельным полным лимитом для каждого родителя. В отношении опекуна или попечителя норма также предусматривает этот предел. Для собственного обучения действует совокупный предел социальных вычетов из п. 2 ст. 219 НК РФ — 150 000 рублей за налоговый период.

В общий предел входят и другие расходы, перечисленные в п. 2 ст. 219 НК РФ. Если одновременно оплачены собственная учёба и, например, медицинские услуги, налогоплательщик сам выбирает, какие расходы и в каком размере учесть в пределах установленной суммы. Обучение детей выделено из этого совокупного ограничения. При расчёте нельзя складывать все образовательные расходы без учёта того, за кого именно внесена плата и к какому лимиту относится соответствующая сумма.

Подтверждением расходов служит документ, который выдаёт образовательная организация или предприниматель по установленным форме и порядку. По подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ самостоятельно представлять его не требуется, если организация или предприниматель уже передали документ в налоговый орган и тот разместил его в личном кабинете налогоплательщика. При обучении в иностранной организации нужны документы о фактических расходах и документ о её образовательном статусе. Эти требования различаются: нельзя заранее считать набор подтверждений одинаковым для любой учёбы.

Вычет охватывает период обучения, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке. Но расходы, оплаченные средствами материнского капитала, под вычет не подпадают: это прямое исключение из подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Наличие подходящего возраста учащегося или очной формы не отменяет это ограничение по источнику оплаты.

Оформить вычет можно после окончания налогового периода через декларацию в налоговый орган. Другой путь предусмотрен п. 2 ст. 219 НК РФ: до окончания периода обратиться с письменным заявлением к работодателю при подтверждении права налоговым органом. Для такого подтверждения налогоплательщик направляет заявление и документы в налоговый орган; срок рассмотрения не превышает 30 календарных дней со дня подачи. Выбор пути оформления не меняет требований к самим расходам на обучение.