Можно ли получить имущественный налоговый вычет

Имущественный вычет связан с учётом определённых сумм при расчёте налоговой базы — суммы, с которой исчисляют налог. Поэтому сначала нужно установить, с какой операцией связан ваш вопрос: с покупкой жилья, его продажей или другой ситуацией, названной в ст. 220 НК РФ. Условия для продавца и покупателя различаются. Нельзя определять право на вычет только по тому, что у человека есть квартира: имеют значение сама сделка, расходы и предусмотренные законом ограничения.

При покупке квартиры обратите внимание на то, кто фактически оплатил её стоимость. По п. 5 ст. 220 НК РФ расходы, покрытые работодателем или другими лицами, не дают права на соответствующий вычет. То же ограничение касается средств материнского капитала и выплат из бюджетов. Если жильё оплачено из разных источников, эти части расходов нужно разграничить. Само наличие такой поддержки не означает, что все собственные затраты покупателя автоматически исключаются: норма ограничивает вычет именно в части расходов, покрытых перечисленными средствами.

Отдельное ограничение касается отношений покупателя с продавцом. Пункт 5 ст. 220 НК РФ исключает вычет при купле-продаже жилья между взаимозависимыми физическими лицами. Это правовая характеристика отношений сторон сделки. Поэтому одного договора и подтверждения оплаты недостаточно для вывода, что вычет положен: нужно учитывать, не относится ли сама сделка к этому исключению. Источник денег и отношения сторон — самостоятельные условия, и отсутствие одного препятствия ещё не устраняет другое.

Если вы приобрели права на квартиру или комнату в строящемся доме, существенны два разных события. Согласно подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ право на вычет возникает с передачей объекта застройщиком и принятием его участником строительства по подписанному передаточному акту либо иному документу о передаче. Но обратиться за получением вычета можно после государственной регистрации собственности. Поэтому оплата строящейся квартиры и подписание договора не заменяют её передачу, а передаточный акт не заменяет регистрацию для обращения. Это правило распространяется и на долю в таких объектах.

Получить вычет через работодателя до окончания налогового периода позволяет п. 8 ст. 220 НК РФ. Для этого предусмотрены письменное заявление работодателю и подтверждение права налоговым органом. Работодатель здесь выступает налоговым агентом: он учитывает вычет при удержании налога. Подать заявление только работодателю и считать, что право уже подтверждено, нельзя. У обращения в налоговый орган и заявления по месту работы разные задачи, хотя оба относятся к получению одного вычета.

Чтобы получить подтверждение, налогоплательщик направляет заявление и предусмотренные ст. 220 НК РФ документы в налоговый орган. Пункт 8 отводит на рассмотрение не более 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов. Обращение допускается в письменной или электронной форме, в том числе через личный кабинет налогоплательщика. О результате сообщают через личный кабинет, а при отсутствии доступа к нему — заказным письмом. При подтверждении права соответствующие сведения направляются работодателю. Этот срок относится к рассмотрению заявления о праве на вычет, а не к обещанию выплаты денег.

Подтверждение расходов тоже связано с имеющимися сведениями. Пункт 8 ст. 220 НК РФ предусматривает случай, когда при подаче заявления документы о фактических расходах представлять не требуется: нужные сведения уже есть у налогового органа и размещены в личном кабинете в установленном порядке. Само наличие личного кабинета ещё не означает, что это условие выполнено. Если же после получения заявления работодатель удержал налог без учёта вычета, тот же пункт предусматривает возврат излишне удержанной суммы. Выражение «вернуть имущественный вычет» в такой ситуации означает возврат налога, а не стоимости квартиры.

При продаже имущества применяется другое правило. Подпункт 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает вычет в пределах 1 000 000 рублей для перечисленных там жилых объектов и земельных участков, проданных до истечения минимального срока владения. Для иного недвижимого имущества в таком случае установлен предел 250 000 рублей. Это суммы учитываемого дохода от продажи, а не размер денег, которые покупатель получает за приобретение жилья. Прежде чем применить имущественный вычет, нужно соотнести выбранное основание со своей операцией: условия продажи не заменяют условий покупки, а оформление через работодателя не отменяет ограничений по источнику оплаты и сторонам сделки.