Можно ли получить два налоговых вычета одновременно

Получение двух вычетов за один период не означает, что придётся выбирать только один расход. Например, вы оплатили собственное обучение и внесли взносы по договору добровольного пенсионного страхования в свою пользу. Оба вида расходов дают основание для социального вычета при соблюдении условий ст. 219 НК РФ. Их совместное применение подчиняется правилу об уменьшении основной налоговой базы на сумму вычетов — п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2.

Сначала определите, какой доход вы собираетесь уменьшать. Налоговая база — это денежное выражение дохода, с которого рассчитывают налог. Для основной базы учитывается сумма положенных вычетов. Для других баз действует общее правило о неприменении таких вычетов, с исключениями, предусмотренными законом. Поэтому при расчёте двух вычетов нельзя без разбора складывать все полученные доходы: значение имеет их принадлежность к соответствующей базе — п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2.

Затем проверьте каждое основание по расходам. При оплате своего обучения учитываются фактические затраты с установленным ограничением. Для образовательной организации требуется лицензия, а для иностранной организации — документ о её образовательном статусе. Если обучение ведёт непосредственно индивидуальный предприниматель, право на вычет допускается при наличии сведений об образовательной деятельности в реестре — подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Взносы на добровольное пенсионное страхование тоже учитываются в размере фактических расходов с ограничением. Договор может быть заключён в свою пользу либо в пользу названных законом членов семьи. Для сочетания с вычетом за обучение оценивайте именно уплаченные взносы и допустимого получателя страхования, а не только наличие договора — подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Два основания не дают права уменьшить доход сверх допустимой суммы. Сопоставьте расходы, принимаемые по каждому вычету, с доходом соответствующего налогового периода. Когда сумма вычетов превышает доход основной базы, база принимается равной нулю. Отрицательной величины, за счёт которой можно было бы увеличить вычет за этот период, не возникает — п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2.

С остатком нужно учитывать отдельное правило: разница между вычетами и доходами по общему порядку не переходит на следующий налоговый период. Перенос допускается, если для него предусмотрено исключение. Планируя совместное использование двух вычетов, не рассчитывайте автоматически заявить всю неиспользованную разницу позднее — п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2.

Для оформления расходов на обучение получите подтверждающий документ у образовательной организации или предпринимателя, а по пенсионному страхованию — у страховой организации. Документ представляют в налоговый орган. Если соответствующая организация передала его непосредственно туда и он размещён в личном кабинете налогоплательщика, повторно представлять его не требуется. Это условие применяется к подтверждению каждого из этих расходов — подп. 2 и 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.