Можно ли подать декларацию по НДС

Если вы платите НДС, направляйте декларацию в налоговый орган, где состоите на учёте. Для этой отчётности предусмотрены установленный электронный формат и передача по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Это относится и к плательщику НДС, который одновременно выступает налоговым агентом, то есть исполняет обязанность по налогу за другое лицо. Основание — п. 5 ст. 174 НК РФ.

Принести бумажную декларацию вместо обязательной электронной нельзя: обязанность по представлению отчётности останется неисполненной. Общие способы подачи, включая личное обращение, представителя и почтовое отправление, перечислены в п. 4 ст. 80 НК РФ ч.1. Однако при выборе способа именно для НДС нужно соблюдать специальное правило п. 5 ст. 174 НК РФ об электронной передаче через оператора.

Бумажный вариант возможен для налогового агента, который не является плательщиком НДС либо освобождён от обязанностей по исчислению и уплате этого налога. Но если такой агент выставляет или получает счета-фактуры при посреднической деятельности в интересах другого лица, описанной в п. 5 ст. 174 НК РФ, применяется электронная подача. Такое же требование действует при выполнении функций застройщика в указанных этим пунктом случаях. Перед выбором бумаги сопоставьте свой статус и операции с этими условиями.

Отчётность нужно отправить не позднее 25-го числа месяца, следующего за завершившимся налоговым периодом, если специальное правило не предусматривает иного. Не путайте эту дату со сроком уплаты налога: для обычных облагаемых операций п. 1 ст. 174 НК РФ предусматривает уплату равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Отправка декларации и перечисление налога — разные обязанности.

Для заполнения подготовьте сведения книги покупок и книги продаж. При соответствующей посреднической деятельности понадобятся также сведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Состав включаемых сведений связан с характером операций — п. 5.1 ст. 174 НК РФ. После электронной отправки сохраняйте квитанцию о приёме: её передача налогоплательщику предусмотрена п. 4 ст. 80 НК РФ ч.1.

Если показатели нарушают контрольные соотношения — установленные связи между показателями декларации, — налоговый орган признаёт её непредставленной и направляет электронное уведомление не позднее следующего дня после получения. Исправленную декларацию подайте в пятидневный срок с даты направления уведомления. При соблюдении этого срока сохранится дата первоначальной подачи — п. 5.3 и 5.4 ст. 174 НК РФ. Если отчётность уже просрочена, её можно представить вместе со сведениями и документами об обстоятельствах, исключающих или смягчающих ответственность, по п. 3 ст. 80 НК РФ ч.1.