Можно ли платить налоги частями

Платить налоги частями в рамках ст. 64 НК РФ позволяет рассрочка. Это изменение порядка уплаты: сумму вносят поэтапно в течение предоставленного срока. Отсрочка устроена иначе: она предполагает единовременный платёж. Если денег сразу на весь налог нет, но есть возможность постепенно его погасить, предмет обращения — именно рассрочка. Само желание распределить расходы ещё не означает, что для неё есть предусмотренное законом основание.

Для физического лица особое значение имеет подп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ. Он относится к ситуации, когда имущественное положение гражданина исключает единовременную уплату налога. При оценке не учитывается имущество, на которое по законодательству нельзя обратить взыскание, то есть использовать его для погашения долга принудительно. Из этого правила не следует, что любое отсутствие свободных денег позволяет получить рассрочку. Нужно обосновать невозможность уплаты всей суммы с учётом имущественного положения, а не только сообщить об удобном размере платежа.

Одновременно п. 2 ст. 64 НК РФ ставит ещё одно условие: должны быть достаточные основания полагать, что обязанность будет исполнена в течение предоставленного срока. Здесь речь о двух разных сторонах финансового положения. Сейчас оно мешает заплатить вовремя, но возможность рассчитаться в пределах рассрочки должна иметь обоснование. Объяснение трудностей и объяснение будущего погашения дополняют друг друга. Указания только на тяжёлое положение недостаточно для подтверждения обоих условий.

Перечень оснований не ограничивается состоянием имущества гражданина. В п. 2 ст. 64 НК РФ также названы ущерб от стихийного бедствия или технологической катастрофы, угроза возникновения признаков банкротства при единовременной уплате, сезонный характер производства или реализации. Отдельные основания связаны с бюджетным финансированием, перемещением товаров через таможенную границу и суммами по результатам налоговой проверки. Выбирать основание нужно по реальной причине невозможности уплаты. Например, ущерб от бедствия и обычная нехватка средств относятся к разным положениям статьи; различаются и правила о процентах.

Рассрочка по п. 1 ст. 64 НК РФ может предоставляться на срок не более трёх лет, если Кодексом не предусмотрено иное. Это предельная продолжительность, а не срок, который автоматически получает любой заявитель. Норма охватывает как задолженность, так и налоги, срок уплаты которых ещё не наступил на день принятия решения. Для задолженности предоставленный срок исчисляется с даты принятия решения; для налога с ещё не наступившим сроком уплаты — с установленного срока его уплаты. Эти правила применяются при вступлении решения в силу.

Рассрочка из-за имущественного положения гражданина предполагает начисление процентов. По п. 3 ст. 64 НК РФ их рассчитывают исходя из половины ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период рассрочки. Расчёт ведётся за каждый календарный день её действия со дня вступления решения в силу. Уплатить проценты нужно не позднее дня, следующего за днём последнего предусмотренного решением платежа. При оценке возможности погашения нужно учитывать и налоговую сумму, и проценты. Для оснований, связанных с ущербом от бедствия или непоступлением указанных в статье бюджетных средств, проценты не начисляются.

По п. 4 ст. 64 НК РФ заявление направляется в соответствующий уполномоченный орган. Вместе с ним представляются документы, подтверждающие основание обращения. Пункт 6 предусматривает также договор залога имущества, договор поручительства либо банковскую гарантию, если Кодексом не установлено иное. Это способы обеспечения исполнения обязанности: они нужны на случай, если налогоплательщик не исполнит её сам. Перечень контрагентов, которые должны заявителю деньги, в п. 4 указан для организации или индивидуального предпринимателя; переносить это требование на любого гражданина без учёта его статуса нельзя.

Одного обращения недостаточно, чтобы считать поэтапную уплату согласованной. Пункт 10 ст. 64 НК РФ связывает действие решения с выполнением условий о предоставлении обеспечения, а в предусмотренных случаях — и с согласованием. Если договор залога, поручительство или банковская гарантия представлены до принятия решения, оно вступает в силу в день принятия с учётом применимых требований о согласовании. Когда обеспечение оформляется после решения, значение имеет дата его предоставления в установленный срок. Ответ на вопрос о возможности платить частями включает не только наличие основания, но и оформление рассрочки, а затем исполнение её условий.