Можно ли ООО заключить договор с самозанятым

ООО вправе договориться с самозанятым о выполнении работы или оказании услуги. Правовая основа такого сотрудничества — свобода договора: гражданин и юридическое лицо решают, заключать ли им соглашение. Для общества это означает возможность выбрать исполнителя и согласовать с ним условия заказа. Для исполнителя — возможность принять предложенные условия или отказаться от них на основании свободы заключения договора по п. 1 ст. 421 ГК РФ.

Но разрешение заключить договор и применение налога на профессиональный доход, сокращённо НПД, — разные вопросы. Для налогового режима имеет значение, за что именно ООО платит исполнителю. Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав относятся к объекту налогообложения по ч. 1 ст. 6 422-ФЗ. При этом для ряда доходов действуют исключения из ч. 2 той же статьи.

Если самозанятый одновременно работает в этом ООО, вознаграждение за дополнительные работы или услуги по гражданско-правовому договору не подпадает под НПД. Причина — заказчиком выступает его работодатель. Согласовать гражданско-правовой договор стороны могут, но рассматривать выплату по нему как доход для этого специального режима нельзя: применяется п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

При заказе у бывшего работника имеет значение время после прекращения трудовых отношений. Если ООО было работодателем исполнителя менее двух лет назад, доход от работ или услуг для общества также исключён из объекта НПД. Переименование соглашения или указание в нём статуса самозанятого не меняет того, кто выступает заказчиком. Ориентир для такого случая — п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Когда с увольнения прошло два года или больше, ограничение для бывшего работодателя по этому пункту уже не охватывает такое сотрудничество. Однако предмет заказа по-прежнему имеет значение. Например, доход от продажи недвижимости или транспортного средства исключён из объекта НПД по п. 2 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. Поэтому оценивать нужно конкретную выплату, а не только статус получателя.

Вид соглашения стороны выбирают под содержание заказа. Допустимы как предусмотренные законом договоры, так и другие соглашения. Если сотрудничество объединяет элементы разных договоров, можно заключить смешанный договор; к соответствующим частям отношений применяются правила о входящих в него договорах. Такие возможности закрепляют п. 2 и п. 3 ст. 421 ГК РФ.

При согласовании условий ООО и исполнитель могут исходить из своих договорённостей, соблюдая обязательные предписания закона. Если применимое правило допускает иной вариант по соглашению сторон, его можно изменить в договоре. Свобода выбора условий работает в этих пределах по п. 4 ст. 421 ГК РФ. Для решения о сотрудничестве сначала сопоставьте предмет заказа и трудовые отношения с исполнителем, а затем согласуйте условия самого договора.