Можно ли оказывать услуги на патентной системе налогообложения

Если вы работаете как индивидуальный предприниматель и хотите оказывать услуги на патентной системе налогообложения, начните с точного вида своей работы. Перечень деятельности для этого режима устанавливает закон субъекта Российской Федерации. Сопоставьте с ним то, что фактически предлагаете заказчикам: название услуги должно соответствовать разрешённому виду деятельности. Патент применяется на территории соответствующего субъекта, а регион вправе разграничивать территории действия патентов с учётом предусмотренных исключений — п. 1, 2 и 8 ст. 346.43 НК РФ.

В числе подходящих направлений названы парикмахерские и косметические услуги, фотография, монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы. Есть также остекление балконов, присмотр и уход за детьми и больными, ремонт ювелирных изделий, прокат, экскурсионные туристические услуги и уход за домашними животными. Это позволяет соотнести конкретную работу с перечнем, но применять патент нужно с учётом закона своего региона — п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Если вашей услуги среди этих примеров нет, обратитесь к региональному перечню. Субъекты вправе включать в него виды деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности и Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности. Это право ограничено запретами для патентной системы. В частности, кредитные и иные финансовые услуги исключены, кроме специально оговорённых услуг банковских платёжных агентов и субагентов — п. 6 и 8 ст. 346.43 НК РФ.

Оказывать услуги можно и с наёмными работниками, включая привлечённых по гражданско-правовым договорам. Но средняя численность за налоговый период должна укладываться в 15 человек. Считать её нужно по всем видам предпринимательской деятельности ИП, к которым применяется патент, а не отдельно по каждой услуге — п. 5 ст. 346.43 НК РФ.

Для перевозок и общественного питания проверьте также масштаб работы. Патент исключён для автомобильных перевозок грузов и пассажиров, если предназначенных для этих услуг автомобилей больше 20. Для общепита через объект с залом обслуживания посетителей запрет действует при площади зала более 150 квадратных метров. Регион может вводить дополнительные ограничения по количеству транспорта, объектов общепита и их площади — п. 6 и 8 ст. 346.43 НК РФ.

Совмещать патент с другими режимами налогообложения разрешено. При этом освобождение от налога на доходы физических лиц касается доходов от деятельности на патенте. Для услуг вне патента правила налогообложения нужно разграничивать: в частности, для такой деятельности предусмотрено исключение из освобождения от налога на добавленную стоимость. Иные налоги и обязанности налогового агента сохраняются по законодательству о налогах и сборах — п. 1, 10–12 ст. 346.43 НК РФ.