Можно ли одновременно быть самозанятым и ИП на УСН

Если вы уже ИП на УСН и хотите стать самозанятым, сначала разграничьте два вопроса: регистрацию предпринимателем и применяемый налог. Для ответа о совместимости режимов под самозанятостью понимается уплата налога на профессиональный доход — НПД. Его плательщиком может быть физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель. Значит, статус ИП не мешает этому режиму: предприниматели включены в число возможных плательщиков в ч. 1 ст. 4 422-ФЗ.

С УСН ответ другой. Упрощённая система относится к специальным налоговым режимам. Для лиц, которые применяют другие специальные режимы, действует ограничение на применение НПД. Поэтому сохранить УСН и параллельно платить налог как самозанятый — неподходящий вариант. При выборе нужно исходить из запрета совмещения, закреплённого в п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Если вопрос звучит наоборот — может ли самозанятый быть ИП на УСН, — различие остаётся тем же. Стать предпринимателем и продолжать применять НПД допустимо при соблюдении условий этого режима. А вот применение УСН создаёт несовместимость с НПД. Причина связана с выбранным способом налогообложения, а не с тем, что человек зарегистрирован предпринимателем: ч. 1 и п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Разделение работы на два направления тоже не решает вопрос совмещения. Например, предприниматель хочет оставить одну деятельность на УСН, а другую вести как самозанятый. Ограничение обращено к лицу, применяющему иной специальный режим. Оно не позволяет обойти запрет простым распределением поступлений между разными занятиями. Оценивать нужно сочетание режимов у одного человека — п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

При выборе НПД учитывайте и характер работы. Этот режим недоступен при наличии работников по трудовым договорам. Есть ограничения для перепродажи товаров и имущественных прав: исключение касается продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и подобных нужд. Поэтому предпринимателю с наёмными работниками или торговлей закупленными для перепродажи товарами нужно учитывать не только несовместимость с УСН, но и самостоятельные запреты из п. 2 и 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Ещё один ориентир — размер доходов. Право применять НПД ограничено, если учитываемые при определении налоговой базы доходы в текущем календарном году превысили 2,4 миллиона рублей. Речь идёт именно о доходах для расчёта этого налога. Выбирая режим для своей работы, сопоставьте предполагаемые поступления с этим пределом. Ограничение действует и для плательщика со статусом ИП — п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.