Можно ли не принимать НДС к вычету

Если вы решаете, обязательно ли принимать НДС к вычету, исходите из права выбирать. Вычет — это уменьшение исчисленного налога на суммы, которые закон разрешает вычесть. Пункт 1 ст. 171 НК РФ предоставляет налогоплательщику такое право. Значит, даже при наличии основания для вычета пользоваться им обязательно не требуется. Решение не заявлять сумму означает, что она не участвует в уменьшении общей суммы налога.

Практический смысл выбора состоит в размере уменьшения: заявленный вычет сокращает исчисленный налог, а неиспользованный этого не делает. Не принимать НДС к вычету и не исчислять НДС — разные решения. Первое касается использования права на уменьшение уже исчисленной суммы. Именно такое соотношение между общей суммой налога и вычетами закреплено в п. 1 ст. 171 НК РФ.

Если вопрос возник из-за покупки товаров, работ, услуг или имущественных прав, сначала определите, какой налог относится к этой покупке. Пункт 2 ст. 171 НК РФ относит к вычетам предъявленные при приобретении суммы НДС, а также налог при ввозе товаров в указанных в нём случаях. Возможность не пользоваться вычетом не превращает любую сумму расходов в допустимое уменьшение налога: для использования права покупка должна отвечать условиям соответствующей нормы.

При строительстве речь может идти о налоге, предъявленном подрядчиком, застройщиком или техническим заказчиком. Для таких сумм, а также для приобретений в целях строительно-монтажных работ и создания нематериальных активов предусмотрен п. 6 ст. 171 НК РФ. Если вычет связан с этими затратами, соотносить его нужно с этим основанием, сохраняя различие между правом на уменьшение и решением им воспользоваться.

Для командировок и представительских расходов есть своё правило. Пункт 7 ст. 171 НК РФ связывает вычет уплаченного НДС с расходами, принимаемыми при исчислении налога на прибыль организаций. В командировках названы проезд к месту поездки и обратно, постельные принадлежности в поездах и наём жилья. Здесь выбор не использовать вычет также касается уменьшения налога, а условия относятся к виду и характеру расходов.

Если вы выступаете покупателем — налоговым агентом, то есть исчисляете налог в этом качестве, учитывайте специальные условия п. 3 ст. 171 НК РФ. Он определяет, какие агенты имеют право на вычет, и выделяет операции, по которым такого права нет. В этой ситуации различайте добровольное неиспользование доступного вычета и отсутствие права на него по соответствующей операции.

Выбирать сумму для уменьшения налога нужно по её основанию: покупка, строительство, командировочные расходы или операция налогового агента. НДС разрешено не принимать к вычету, даже если соответствующая сумма отвечает условиям закона. Основание этого выбора — формулировка о праве налогоплательщика в п. 1 ст. 171 НК РФ.