Можно ли на УСН работать с НДС

Работать с НДС, сохраняя УСН, могут и организации, и индивидуальные предприниматели. Упрощённая система — это налоговый режим, а освобождение от НДС — условие, которое определяется отдельно. Если покупатель спрашивает, можете ли вы применять НДС, ориентироваться нужно на своё положение по этому налогу. Право организаций и ИП на УСН облагать реализацию товаров, работ, услуг и имущественных прав закреплено в п. 8 ст. 164 НК РФ.

Прежде чем выставлять НДС при продаже, определите, освобождены ли вы от его исчисления и уплаты. Для бизнеса, который уже применяет УСН, имеет значение доход за предшествующий налоговый период. Для переходящего на упрощённую систему учитывается доход за предшествующий календарный год. Это разные ситуации применения освобождения, хотя обе относятся к УСН. Условия для них закреплены в п. 1 ст. 145 НК РФ.

Если вы только зарегистрировали ИП или создали организацию и применяете УСН, освобождение начинается с даты постановки на учёт в налоговом органе, записанной в свидетельстве. Поэтому вопрос о работе с НДС у нового бизнеса начинается с определения его освобождения, а не с выбора налога под пожелания покупателя — п. 1 ст. 145 НК РФ.

При совмещении режимов предпринимателю нужно учитывать совокупный доход. Если в календарном году применялись УСН, патентная система и специальный режим «Автоматизированная упрощённая система налогообложения», доходы по этим режимам складываются для определения величины доходов, от которой зависит освобождение. Считать только поступления по УСН в такой ситуации неверно — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Вопрос «можно ли выставлять НДС на УСН» также связан с налогом по закупкам. Вычет — это принятие налога по приобретённым товарам, работам или услугам к уменьшению налоговых обязательств. После начала исполнения обязанностей с применением ставок по п. 8 ст. 164 НК РФ налог по покупкам периода освобождения не принимается к вычету при использовании этих покупок в операциях, перечисленных в п. 8 ст. 145 НК РФ.

Иная ситуация возникает при утрате права на освобождение. Если товары приобретены до утраты этого права, а использованы после неё для облагаемых операций, уплаченный по ним налог принимается к вычету в установленном порядке. Здесь существенны момент приобретения и последующее использование покупки. Это правило нужно отличать от ограничения для покупок периода освобождения при применении специальных ставок — п. 8 ст. 145 НК РФ.

Если же бизнес переходит на УСН с освобождением от НДС, ранее принятый к вычету налог по товарам, основным средствам и имущественным правам подлежит восстановлению. Восстановление означает обратный учёт ранее полученного вычета; его проводят в налоговом периоде перед переходом. Такое последствие перехода предусмотрено п. 8 ст. 145 НК РФ.