Можно ли изменить ставку НДС
Поменять ставку по желанию покупателя нельзя. Для некоторых экспортных операций закон разрешает отказаться от нулевой ставки, а для впервые выбранной специальной ставки на УСН предусматривает возможность досрочного отказа.
Коротко
Да, изменить ставку НДС можно в случаях, предусмотренных ст. 164 НК РФ: например, отказаться от нулевой ставки по определённым экспортным операциям или от впервые выбранной специальной ставки на УСН. Для экспорта потребуется заявление в налоговый орган, а для УСН возможность досрочного отказа ограничена четырьмя последовательными налоговыми периодами.
Ответ подробно: когда можно поменять ставку
Если вы хотите поменять ставку НДС в сделке, сначала определите, почему применяется нынешняя ставка. Для обычного налогообложения её определяет вид операции: ставка 22 процента действует в случаях, которые не относятся к пунктам 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ. Согласовать с покупателем другую ставку вместо установленной для операции нельзя. Возможность выбора нужно связывать с конкретным правилом этой статьи, а не с предпочтениями сторон договора.
При экспорте товаров можно отказаться от нулевой ставки в порядке п. 7 ст. 164 НК РФ. Такое право распространяется также на работы и услуги, обозначенные в этом пункте через подпункты 2.1–2.5 и 2.7–2.8-1 пункта 1. Это позволяет перейти к налогообложению по ставкам пунктов 2, 3 и 8 статьи. При выборе нужно учитывать, какие из этих правил применимы к налогоплательщику и его операциям.
Чтобы начать применять выбранный порядок, подайте заявление в налоговый орган по месту своего учёта. Сделать это нужно не позднее первого числа налогового периода, с которого вы намерены отказаться от нулевой ставки. Указанные в заявлении ставки придётся применять как минимум 12 месяцев. Следовательно, решение затрагивает не только ближайшую отгрузку: при планировании перехода учитывайте продолжительность применения нового порядка — п. 7 ст. 164 НК РФ.
Отказ от нулевой ставки охватывает все ваши операции, перечисленные в первом абзаце п. 7 ст. 164 НК РФ. Выбрать иной порядок только для удобного покупателя нельзя: закон запрещает различать ставки по личности приобретателя. Если причина изменения связана с просьбой контрагента, оценивать нужно весь круг соответствующих операций, а не только договор с ним.
Для организации или индивидуального предпринимателя на упрощённой системе налогообложения, сокращённо УСН, действует другое правило. Специальную ставку по подпункту 1 или 2 пункта 8 обычно нужно применять не менее 12 последовательных налоговых периодов. Найдите декларацию, в которой вы впервые отразили операции по выбранной ставке: соответствующий налоговый период будет началом отсчёта. Если вы впервые перешли на неё, отказаться можно в течение первых четырёх последовательных налоговых периодов, отсчитываемых тем же способом, — п. 9 ст. 164 НК РФ.
Проверьте также, к каким операциям относится предполагаемое изменение. При применении специальных ставок пункта 8 ставки пунктов 1, 2 и 3 не используются; для ввоза товаров специальные ставки пункта 8 также не действуют. При ввозе применяются ставки пунктов 2 и 3. Поэтому переход по внутренним продажам и расчёт налога при импорте нужно рассматривать раздельно — п. 5 и 9 ст. 164 НК РФ.
Что говорит закон: отказ от нулевой ставки
Статья в редакции Федерального закона от 04.07.2026 № 218-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: подготовка к изменению ставки
Условия перехода различаются для экспортных операций и специальных ставок на УСН.
- 1Определите основание выбораСоотнесите операции с п. 7 ст. 164 НК РФ либо с правилами специальных ставок для УСН из п. 8 и 9 этой статьи.
- 2Рассчитайте срокДля отказа от нулевой ставки предусмотрите применение нового порядка минимум на 12 месяцев. При первом переходе на специальную ставку УСН установите, укладывается ли отказ в четыре последовательных налоговых периода по п. 9 ст. 164 НК РФ.
- 3Оформите отказ для экспортаЕсли используете п. 7 ст. 164 НК РФ, направьте заявление в налоговый орган по месту учёта до начала периода перехода включительно: крайний срок — его первое число. Охватите все операции, на которые распространяется отказ.
Документы: заявление и декларация
Заявление относится к отказу по п. 7, декларация позволяет определить начало срока по п. 9 ст. 164 НК РФ.
| Документ |
|---|
| Заявление об отказе от нулевой ставки для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ |
| Первая налоговая декларация с операциями по выбранной специальной ставке на УСН — для отсчёта налоговых периодов |
Частые вопросы: ограничения при смене ставки
Ответы о выборе ставки для покупателя, сроке отказа и импорте.
Можно ли выбрать другую ставку только для одного покупателя?
При отказе от нулевой ставки по п. 7 ст. 164 НК РФ переход распространяется на все операции, охваченные этим пунктом. Различать налоговые ставки в зависимости от покупателя закон прямо запрещает.
Разрешён ли ранний отказ от впервые выбранной специальной ставки на УСН?
Такой отказ допускается в течение четырёх последовательных налоговых периодов. Считать их нужно с первого периода, за который представлена декларация с операциями по выбранной ставке. Это исключение из правила о применении ставки минимум 12 последовательных налоговых периодов — п. 9 ст. 164 НК РФ.
Можно ли применять специальную ставку УСН при ввозе товаров?
Для ввоза товаров специальные ставки пункта 8 не применяются: это ограничение закреплено в п. 9 ст. 164 НК РФ. Налог при ввозе рассчитывается по ставкам пунктов 2 и 3 согласно п. 5 той же статьи.
Услуги и темы рядом
Применение ставок и другие вопросы об НДС.
Не откладывайте защиту