Может ли жена получить имущественный налоговый вычет

Если жена покупает жильё, вопрос о вычете начинается с расходов, которые она понесла. Право предусмотрено для приобретения в России квартиры, комнаты, жилого дома или доли в них, а также для нового строительства. К расходам относятся и покупки земельных участков для индивидуального жилищного строительства либо участков под приобретаемым жилым домом. Основание — подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Размер вычета по покупке ограничен фактическими затратами и пределом 2 000 000 рублей. Это сумма расходов, принимаемых к вычету, а не сумма денег, которую жена получит обратно. Если покупка обошлась дешевле предела и вычет использован частично, оставшуюся часть можно учесть при последующей покупке подходящего жилья по подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Для квартиры в строящемся доме имеет значение её передача. Право возникает с даты, когда застройщик передал объект, а участник долевого строительства принял его по подписанному передаточному акту или другому документу о передаче. Обратиться за вычетом жена вправе после государственной регистрации своего права собственности на квартиру — подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

При покупке в кредит отдельно считают уплаченные проценты. Вычет по ним предоставляется в пределах 3 000 000 рублей расходов и только в отношении одного объекта недвижимости. Потребуются кредитный договор и документы об уплате процентов. Речь идёт о целевом кредите, фактически израсходованном на приобретение или строительство жилья, а также о предусмотренном законом рефинансировании — подп. 4 п. 1 и п. 4 ст. 220 НК РФ.

Источник оплаты влияет на расчёт. Из расходов для вычета исключают часть, покрытую материнским капиталом, бюджетными выплатами, средствами работодателя или иных лиц. Если часть стоимости оплачена материнским капиталом, эту часть нельзя включить в расходы жены для вычета. Также действует ограничение для сделок между взаимозависимыми физическими лицами — п. 5 ст. 220 НК РФ.

Жена может претендовать на вычет и как родитель, приобретающий за собственные средства жильё в собственность своего ребёнка до 18 лет. Расчёт ведётся по фактическим расходам с учётом ограничения для покупки. Основание для такого случая — п. 6 ст. 220 НК РФ.

Если использовать вычет полностью за налоговый период не получилось, остаток переносится на последующие периоды до полного использования. Для жены, получающей пенсию, предусмотрен также перенос на предшествующие периоды: не более трёх, непосредственно перед периодом образования остатка. Эти возможности закреплены в п. 9 и 10 ст. 220 НК РФ.

При продаже общего имущества действует другое правило распределения вычета. В долевой собственности он распределяется пропорционально долям совладельцев, а в совместной — по их договорённости. Это правило относится именно к продаже имущества супругов — подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. Его нужно учитывать отдельно от расходов жены на приобретение жилья.