Может ли учредитель ООО быть самозанятым

Если вы учредитель ООО и хотите отдельно работать как самозанятый, участие в обществе этому не мешает. Налог на профессиональный доход, сокращённо НПД, предназначен для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей. Запреты касаются характера их деятельности и условий её ведения. Учредительство среди таких запретов не указано. Можно быть самозанятым и учредителем ООО одновременно, соблюдая требования ст. 4 422-ФЗ.

При выборе занятий смотрите на то, чем будете заниматься лично. Например, перепродавать купленные товары на НПД нельзя; исключение сделано для продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и подобных нужд. Запрет распространяется также на добычу и реализацию полезных ископаемых, майнинг и операции с цифровой валютой. Эти ограничения действуют и для учредителя общества — ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Отдельный вопрос — сотрудники. Для личной деятельности на НПД нельзя иметь работников по трудовым договорам. При этом речь идёт о трудовых отношениях самого плательщика налога. Когда вы оцениваете возможность совмещения, разграничивайте свою работу как физического лица и деятельность ООО, участником которого являетесь: ограничение для самозанятого связано с наличием работников именно у него — п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Следите и за доходом от личной деятельности. Если учитываемые при определении налоговой базы доходы превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей, применять НПД нельзя. Ещё одно препятствие — применение иных специальных налоговых режимов либо предпринимательская деятельность с доходами, облагаемыми налогом на доходы физических лиц, с предусмотренным законом исключением. Эти условия касаются учредителя как плательщика налога — п. 7 и 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Если заказчиком услуг становится ваше ООО, выясните, связывают ли вас с ним трудовые отношения. Вознаграждение по договору за работы или услуги нельзя облагать НПД, когда заказчик является вашим работодателем. То же правило действует для бывшего работодателя, если с прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет. Участие в капитале и отношения с работодателем нужно различать при оценке конкретной выплаты — п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Если вы получаете от общества зарплату, относить её к доходам самозанятого нельзя. Доходы в рамках трудовых отношений исключены из объекта НПД. Это правило о конкретном доходе: его нужно учитывать отдельно от вопроса о возможности заниматься другой разрешённой деятельностью в качестве самозанятого — п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Продажа доли в ООО также не относится к доходам, которые облагаются НПД. Даже если вы уже работаете как самозанятый, поступления от реализации доли в уставном капитале организации нужно отделять от выручки за свои товары, работы или услуги. Для доходов от продажи долей установлено специальное исключение — п. 6 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.