Может ли сын получить налоговый вычет

Сначала определите, чей налог предполагается уменьшить. Если сын получает доходы и оплачивает расходы, дающие право на вычет, он может выступать получателем вычета. Если расходы несут родители, нужно рассматривать их основания. Налоговая база — это сумма доходов, с которой рассчитывают налог; её уменьшение за счёт вычетов регулирует п. 3 ст. 210 НК РФ. Сумма расходов, принимаемая к вычету, и сумма возвращаемого налога — разные величины.

Если сын сам платит за своё обучение, он вправе претендовать на социальный вычет по подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Для собственного обучения эта норма не требует очной формы. У образовательной организации должна быть лицензия, а для иностранной организации нужен документ о её образовательном статусе. Расходы подтверждает документ, выданный образовательной организацией или предпринимателем по утверждённой форме. Его представляют в налоговый орган, кроме случая, когда сведения уже переданы поставщиком образовательных услуг и размещены в личном кабинете налогоплательщика.

Если за учёбу сына заплатил родитель, получателем соответствующего вычета выступает родитель. Здесь условия другие: сын должен учиться очно и быть младше 24 лет. Эти требования относятся именно к оплате обучения ребёнка, а не к собственному обучению плательщика. Расходы, оплаченные материнским капиталом, для такого вычета не учитываются — подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При покупке сыном жилья за свои средства рассматривается имущественный вычет. Расходы на строительство или приобретение жилья принимаются в пределах, предусмотренных подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Для квартиры в строящемся доме право возникает после передачи объекта по акту, а обратиться за вычетом можно после регистрации собственности — подп. 2.1 п. 3 той же статьи. Уплаченные проценты по целевому жилищному кредиту учитываются отдельно; нужны кредитный договор и документы об уплате процентов — п. 4 ст. 220 НК РФ.

Когда родители покупают жильё за собственные средства в собственность сына младше 18 лет, право на имущественный вычет имеют родители по п. 6 ст. 220 НК РФ. Запись о собственности ребёнка в такой ситуации нужно рассматривать вместе с тем, кто оплатил приобретение.

Вычет на ребёнка предоставляется содержащему его родителю, а не выплачивается сыну. Он применяется к детям до 18 лет, а при очном обучении — до 24 лет с учётом остальных условий подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Если сын уже сам содержит ребёнка, основание для такого вычета может возникнуть у него как у родителя.

Если доходов для использования жилищного вычета в текущем налоговом периоде не хватает, остаток можно перенести на следующие периоды по п. 9 ст. 220 НК РФ. Для социальных вычетов действует общее правило: превышение вычетов над учитываемыми доходами на следующий период не переносится — п. 3 ст. 210 НК РФ.