Может ли супруг получить налоговый вычет

Муж может получать налоговый вычет по расходам на жильё при соблюдении условий ст. 220 НК РФ. Такой же подход нужен, когда за вычетом обращается жена: сначала устанавливают основание для вычета, затем определяют учитываемые расходы. Имущественный вычет уменьшает налоговую базу — сумму дохода, с которой рассчитывается налог. Поэтому размер вычета за покупку нельзя читать как сумму денег, которую супруг обязательно получит. Статья связывает право с положением налогоплательщика и его расходами, а не только с семейным статусом.

Для покупки или строительства жилья подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусматривает вычет в пределах фактически произведённых расходов, но не более 2 000 000 рублей. Если супруга выясняет, какую сумму можно учесть, начинать нужно со стоимости приобретения и расходов, относящихся к её вычету. Предельная сумма не означает, что любые затраты на жильё будут приняты целиком. При расходах меньше установленного предела размер вычета определяется расходами. Одного указания на то, что покупка связана с семьёй, для расчёта недостаточно: нужно установить расходы, на которых основано обращение конкретного супруга.

Отдельный вопрос — использовал ли супруг вычет раньше. По подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ неиспользованную часть предельного размера можно учесть при дальнейшем строительстве или приобретении предусмотренного статьёй жилья и земельных участков. Для такого остатка применяется предел, действовавший в периоде первого возникновения права, в результате реализации которого образовался остаток. Поэтому новая покупка не означает, что расчёт всегда начинается заново с полной предельной суммы. Сведения о прежнем вычете нужны и мужу, и жене, даже если сейчас они обсуждают совсем другую квартиру.

Расходы на покупку и проценты по кредиту нужно рассматривать раздельно. Подпункт 4 п. 1 ст. 220 НК РФ касается процентов по целевым займам и кредитам, фактически направленным на предусмотренное статьёй строительство или приобретение. Он также охватывает указанные в норме кредиты на рефинансирование. Для супруга это означает, что самого наличия кредитного договора недостаточно: имеют значение цель кредита и фактические платежи по процентам. Нельзя приравнивать всю сумму выплаты по кредиту к расходам, для которых предусмотрен вычет по процентам.

Пункт 4 ст. 220 НК РФ ограничивает вычет по уплаченным процентам суммой 3 000 000 рублей и допускает его только по одному объекту недвижимости. Норма предусматривает документы о праве на вычет, договор займа или кредита и подтверждение уплаты процентов с оговоркой о порядке по п. 8.1. Если жена или муж рассчитывают получить вычет именно по процентам, эти расходы нужно выделить из остальных платежей. Ограничение по одному объекту нельзя заменять правилом об остатке вычета на покупку: статья регулирует эти расходы отдельно.

При приобретении квартиры в строящемся доме имеет значение стадия оформления жилья. Подпункт 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ связывает возникновение права на вычет с подписанной передачей квартиры: застройщик передаёт объект, а участник долевого строительства принимает его по акту или другому документу о передаче. Для обращения за вычетом супругу также нужна государственная регистрация права собственности на эту квартиру. Поэтому супругу, который уже оплатил приобретение, нужно учитывать не только расходы, но и оформление передачи и права. Оплата и возможность обратиться за вычетом здесь связаны с разными условиями нормы.

Если жильё приобретается в собственность ребёнка до 18 лет, действует п. 6 ст. 220 НК РФ. Он предусматривает право родителей и других названных в нём лиц, которые оплачивают строительство или приобретение за счёт собственных средств. Размер определяется фактическими расходами с ограничениями п. 3. Значит, родитель вправе получить вычет при оформлении жилья на ребёнка, если оплатил его собственными средствами. Но в таком случае основание обращения супруга нужно связывать с его положением родителя и расходами, указанными в этой норме.

Наконец, получение вычета может продолжаться в следующих налоговых периодах. Пункт 9 ст. 220 НК РФ разрешает перенос неиспользованного остатка, если вычет за период нельзя использовать полностью. Для получающих пенсии п. 10 предусматривает перенос на предшествующие периоды, но не более трёх непосредственно перед периодом образования остатка. Эти правила помогают ответить, может ли супруг продолжать пользоваться вычетом после первого обращения. При переносе супруг продолжает использовать собственный остаток вычета. Чтобы выяснить, как распределить вычет между мужем и женой, обратитесь в налоговый орган с документами на жильё и подтверждением расходов.