Может ли сестра получить налоговый вычет

Если вы спрашиваете о сестре, которая платит за ваше обучение, право на социальный налоговый вычет возникает у неё как у плательщика. Учиться при этом можете вы: подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ прямо разрешает учитывать расходы на образование брата или сестры. Для такого вычета нужно связать оплату именно с расходами сестры, которая его заявляет, а не только с фактом вашего обучения.

Для оплаты учёбы родственника действуют два условия одновременно: обучающемуся ещё нет 24 лет, а форма обучения — очная. Если брат или сестра учится заочно, расходы плательщицы под это основание не подходят. Правило об очной форме относится к обучающемуся родственнику. Если же сестра оплачивает собственное образование, подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ предусматривает другое основание — расходы на своё обучение, без условия об очной форме.

Проверьте также, кто оказывает образовательные услуги. Для организации или индивидуального предпринимателя предусмотрено требование о лицензии. Если предприниматель обучает непосредственно, условие может выполняться за счёт сведений об образовательной деятельности в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. При обучении за рубежом нужен документ о статусе иностранной образовательной организации. Эти условия закреплены в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ и относятся к праву учесть расходы на учёбу.

Чтобы подтвердить оплату, сестре нужен документ о её фактических расходах на обучение. Его выдаёт образовательная организация или предприниматель по утверждённой форме. По общему правилу сестра представляет документ в налоговый орган. Если образовательная организация или предприниматель уже передали его непосредственно туда и он размещён в личном кабинете налогоплательщика, повторное представление не требуется. Для иностранного обучения представляются документы о расходах и о статусе организации — подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Перерыв на академический отпуск не исключает вычет: он входит в период обучения, когда оформлен в установленном порядке. А расходы, оплаченные средствами материнского капитала, для такого вычета не учитываются. Оба правила содержатся в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Вычет уменьшает доход, с которого рассчитывается налог, поэтому размер оплаты учёбы и сумма налоговой экономии — разные величины. У сестры учитываются её собственные облагаемые доходы. По п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база уменьшается на вычеты; если они превышают учитываемый доход за тот же период, база становится нулевой. Общее правило о разнице — она не переносится на следующий налоговый период, кроме предусмотренных законом исключений. При расчёте нужно соотнести расходы сестры с её доходом, а не с заработком обучающегося.