Может ли самозанятый заключить договор ГПХ

Самозанятый вправе заключить гражданско-правовой договор с заказчиком. Для граждан свобода заключения договора закреплена в п. 1 ст. 421 ГК РФ. Это позволяет согласовать сотрудничество по выполнению работ или оказанию услуг. При этом вопрос о возможности заключить договор нужно отличать от вопроса о налоговом режиме полученного дохода: для работ и услуг действуют ограничения, связанные с отношениями исполнителя и заказчика.

Выбирая договор, исходите из того, о чём хотите договориться с другой стороной. По п. 2 ст. 421 ГК РФ стороны вправе выбрать договор, предусмотренный законом, либо заключить договор, который законом прямо не предусмотрен. Поэтому название «договор ГПХ» обозначает характер отношений, а конкретное содержание нужно выразить в его условиях: какие работы или услуги согласованы и какие обязательства принимает каждая сторона.

Если сотрудничество объединяет элементы разных договоров, можно заключить смешанный договор. По п. 3 ст. 421 ГК РФ к соответствующим частям отношений применяются правила о тех договорах, элементы которых включены в соглашение. При этом соглашение сторон или существо смешанного договора могут предполагать другое применение этих правил. Для исполнителя это означает, что условия разных частей сотрудничества нужно согласовывать с учётом их содержания.

Стороны могут определять условия по своему усмотрению, но обязаны учитывать предписания закона. Такое соотношение свободы и обязательных требований установлено п. 4 ст. 421 ГК РФ. Если правило допускает иной вариант по соглашению сторон, его можно изменить договором. Если стороны такой вариант не согласовали, применяется установленное правило. Свобода договора позволяет выбирать условия в этих пределах, а не отменять обязательные требования.

Для дохода самозанятого имеет значение, кто оплачивает работы или услуги. Налог на профессиональный доход, сокращённо НПД, охватывает доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав по ч. 1 ст. 6 422-ФЗ. Однако оплата работ или услуг по гражданско-правовому договору от действующего работодателя исключена из этого объекта налогообложения. Ограничение касается дохода от такого заказчика, даже когда стороны оформили гражданско-правовое соглашение.

То же исключение действует для бывшего работодателя, если он был работодателем исполнителя менее двух лет назад. Значит, при обсуждении сотрудничества после увольнения учитывайте время прекращения трудовых отношений. Договориться о работах или услугах и облагать вознаграждение НПД — разные вопросы. Для оплаты от нынешнего и недавнего работодателя применяется п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. Доходы в рамках трудовых отношений также исключены из объекта НПД по п. 1 ч. 2 этой статьи.