Может ли самозанятый заключить агентский договор

Если вам предлагают стать агентом и вести предпринимательскую деятельность в интересах заказчика, применять налог на профессиональный доход (НПД) для такой работы нельзя. Выбор этого специального налогового режима ограничивает допустимые способы сотрудничества с заказчиками. Ограничение адресовано тому, кто выполняет чужое поручение в рамках агентских отношений. Поэтому ответ на вопрос о договоре начинается с выяснения вашей роли: чьи интересы вы представляете и какую работу берёте на себя — п. 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Другая ситуация — вы привлекаете агента для собственных дел. Заказчика по агентскому договору называют принципалом: именно в его интересах действует агент. Если самозанятый выступает принципалом, рассматриваемый запрет на деятельность в интересах другого лица к этой роли не относится. Возможность пользоваться НПД при этом сохраняется с учётом остальных ограничений режима. Например, привлечение агента не разрешает самозанятому заниматься перепродажей товаров или иметь работников по трудовым договорам — п. 2, 4 и 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Для доставки товаров предусмотрен особый случай. Если вы доставляете чужие товары и принимаете либо передаёте платежи за них, работать на НПД можно при условии применения контрольно-кассовой техники, зарегистрированной продавцом товаров. Использовать её нужно при расчётах с покупателями или заказчиками в соответствии с законодательством о кассовой технике. Здесь значение имеет не только доставка, но и то, как организован расчёт за товар. Именно такое сочетание условий позволяет воспользоваться исключением — п. 6 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Распространять исключение для доставки на любую агентскую работу нельзя. Если ваша задача — вести дела другого лица по агентскому договору, а условия исключения не выполнены, деятельность остаётся несовместимой с НПД. При обсуждении сотрудничества разграничьте оплату собственной услуги и приём платежей за доставляемые товары: для второго случая закон связывает исключение с использованием кассы продавца. Это помогает понять, подходит ли предлагаемая схема работы самозанятому, ещё до начала исполнения договора — п. 5 и 6 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Замена агентского договора договором комиссии или поручения не решает проблему сохранения режима. Все три вида договоров перечислены в одном ограничении. Если по условиям сотрудничества вы ведёте предпринимательскую деятельность в чужих интересах на одном из этих оснований, нужно учитывать запрет на применение НПД. Ориентируйтесь на содержание порученной работы и предусмотренное исключение для доставки — п. 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя также не снимает это ограничение, если вы продолжаете применять НПД. Закон относит к плательщикам этого налога и физических лиц без такого статуса, и индивидуальных предпринимателей. Для обоих действует запрет на агентскую деятельность в чужих интересах с тем же исключением для доставки. При выборе условий договора статус ИП не даёт дополнительных возможностей именно в рамках НПД — ч. 1, п. 5 и 6 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.