Может ли самозанятый заключать договоры

Самозанятый вправе заключать договоры с гражданами и организациями. По ст. 421 ГК РФ гражданин свободен в выборе договорных отношений. Поэтому ответ на вопрос, может ли самозанятый заключить договор с заказчиком, начинается с общего разрешения. Вместе с тем нужно различать возможность договориться с другим лицом и право применять к своей деятельности специальный налоговый режим. Согласие заказчика не устраняет установленные для этого режима ограничения.

Под самозанятым здесь понимается плательщик налога на профессиональный доход, сокращённо НПД. Статья 4 422-ФЗ относит к таким плательщикам физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, которые перешли на этот режим в установленном порядке. Следовательно, индивидуальный предприниматель также может быть самозанятым. При этом разрешение заключать договоры следует из гражданского законодательства, а возможность применять НПД оценивается по правилам о налоговом режиме.

Какие договоры может заключать самозанятый? Статья 421 ГК РФ допускает как соглашения, прямо предусмотренные законом, так и соглашения, для которых закон не установил отдельного вида. Нет требования выбирать название только из готового перечня. Для ответа существеннее содержание: что именно человек обязуется делать и в чьих интересах он действует. Одно лишь необычное название договора не означает запрета, а привычное название не подтверждает допустимость деятельности для НПД.

Например, стороны могут согласовать выполнение работы или оказание услуги самим исполнителем. Но такую договорённость нельзя оценивать только по словам «работа» или «услуга». Если за ними скрывается деятельность, перечисленная среди ограничений ст. 4 422-ФЗ, возникает вопрос о праве применять НПД. Удобно сначала описать реальное обязательство простыми словами, а затем сопоставить его с запретами этой статьи. Так становится понятнее, что именно стороны собираются оформить.

Отдельно закон допускает смешанный договор — соглашение, соединяющее элементы разных договоров. По ст. 421 ГК РФ к соответствующим частям отношений применяются правила о тех договорах, элементы которых использованы. Для самозанятого это означает возможность объединить несколько обязательств в одном документе. Однако такое объединение не снимает ограничений НПД. Если часть деятельности несовместима с режимом, включение её в более широкое соглашение не устраняет это препятствие.

Особого внимания заслуживают поручение, комиссия и агентский договор. Пункт 5 части 2 ст. 4 422-ФЗ не позволяет применять НПД лицам, которые ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе таких договоров, с оговоркой об исключении из пункта 6. Поэтому согласовывать подобные обязательства, рассчитывая сохранить режим, без учёта этого ограничения нельзя. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей закон предусматривает специальное условие: применение зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники при расчётах с покупателями или заказчиками.

Продажу также нужно оценивать по её содержанию. Статья 4 422-ФЗ исключает применение режима при перепродаже товаров и имущественных прав. При этом из ограничения сделано исключение для продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и иных подобных нужд. Это различие нельзя заменить общей фразой о том, что самозанятому разрешены любые договоры продажи. Имеет значение, какое имущество продаётся и как оно использовалось, а не только выбранная форма соглашения.

Существуют и другие препятствия для применения режима. Среди них ст. 4 422-ФЗ называет наличие работников в трудовых отношениях, добычу или реализацию полезных ископаемых, деятельность с цифровой валютой, указанную в этой статье. Для подакцизных товаров и товаров с обязательной маркировкой предусмотрены ограничения, причём для определённых сахаросодержащих напитков есть исключение. Также учитываются применение других специальных налоговых режимов и установленное законом ограничение дохода. Поэтому проверять нужно не только предмет конкретного договора, но и деятельность самого исполнителя.

Условия соглашения стороны определяют по своему усмотрению в пределах, обозначенных ст. 421 ГК РФ. Можно согласовать содержание работы и взаимные обязательства, но свобода выбора условий ограничена обязательными предписаниями закона. Кроме того, эта статья допускает отступление от правил, которые действуют лишь при отсутствии другого соглашения сторон. Перед подписанием проверьте, что согласованные с заказчиком условия соблюдают обязательные требования закона, а ваша деятельность совместима с НПД.

Практический вывод для самозанятого состоит в двух отдельных оценках. Сначала определяется, какие обязательства он принимает и как они устроены по ст. 421 ГК РФ. Затем по ст. 4 422-ФЗ оценивается совместимость деятельности с НПД. Если обнаружено ограничение налогового режима, из этого нельзя автоматически делать вывод о недействительности любого подписанного договора: приведённая статья регулирует право применять режим. Но и считать, что подписанный документ разрешает пользоваться НПД вопреки запрету, оснований нет.