Может ли самозанятый сдавать помещение в субаренду

Если вы арендуете нежилое помещение и хотите получать деньги за его передачу в субаренду, применять к этим поступлениям налог на профессиональный доход (НПД) нельзя. Закон исключает из объекта этого налога доходы от передачи имущественных прав на недвижимость. Исключение сделано для аренды жилых помещений — п. 3 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Слово «помещение» в вопросе нужно уточнить: речь о жилье или о нежилой недвижимости. Для налогового ответа это принципиально. Одинаковый способ получения денег — предоставление помещения другому человеку за плату — не означает одинаковое применение НПД. В отношении жилья предусмотрено исключение, а в отношении нежилого помещения действует исключение дохода из объекта налогообложения — п. 3 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

При субаренде вы передаёте другому лицу возможность пользоваться недвижимостью, которую арендуете. Вопрос о налоге касается именно платы за такую передачу. Называть эти поступления обычным доходом самозанятого от услуг было бы неверно: для доходов от передачи имущественных прав на недвижимость установлено специальное правило. Оно имеет значение при выборе налогового режима для поступающей платы — п. 3 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Если помещение жилое, налоговый ответ иной: аренда жилья входит в прямо предусмотренное исключение. Поэтому при обсуждении субаренды жилого помещения нельзя переносить на неё ответ о нежилой недвижимости. Для дохода от предоставления жилья ориентиром служит оговорка об аренде (найме) жилых помещений в п. 3 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Статус самозанятого не делает все поступления человека доходами, облагаемыми НПД. Сначала нужно определить, за что получена плата. Если это передача прав на нежилую недвижимость, соответствующий доход исключён из объекта налогообложения. При оценке поступлений от субаренды нужно исходить из их содержания и вида помещения — п. 3 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Исключение дохода из объекта НПД также нельзя понимать как освобождение этих денег от любых налогов. Практический вывод здесь конкретный: использовать режим самозанятости для платы за субаренду нежилого помещения нельзя. Именно границы применения этого режима определяет ст. 6 422-ФЗ, отделяя облагаемые им доходы от исключённых поступлений.

Вопрос «может ли самозанятый сдавать помещение в субаренду» в части НПД решается через вид недвижимости. Для нежилого помещения ответ отрицательный, для жилья предусмотрено исключение. При этом налоговый ответ касается обложения платы: возможность передать конкретное помещение по договору и применение НПД к полученным деньгам — разные вопросы. Налоговый ориентир для такого разграничения — п. 3 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.