Может ли самозанятый работать по договору ГПХ

Заключить договор ГПХ с самозанятым можно: сам по себе налоговый статус этому не препятствует. По ст. 4 422-ФЗ плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, перешедшие на этот режим, включая индивидуальных предпринимателей. Поэтому вопрос о договоре и вопрос о налогообложении оплаты нужно рассматривать отдельно. Наличие договора ещё не означает, что любой полученный по нему доход подходит для этого налога.

Когда заказчик предлагает самозанятому ГПХ, речь идёт о гражданско-правовом договоре на выполнение задания. Самозанятость говорит о применяемом исполнителем налоговом режиме. Это разные характеристики работы, поэтому выбирать между ними как между взаимоисключающими вариантами неверно. Если человек оказывает услуги заказчику, договор может быть гражданско-правовым, а исполнитель при этом может оставаться самозанятым. Статья 6 422-ФЗ прямо относит доходы от реализации работ и услуг к объекту налогообложения, то есть к доходам, на которые распространяется налог.

Первое ограничение связано с заказчиком. По п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ оплата услуг или работ по гражданско-правовому договору исключена из объекта этого налога, если заказчик является работодателем исполнителя. Такое же правило касается бывшего работодателя, когда после работы у него прошло менее двух лет. Оформить договор с указанием самозанятости недостаточно, чтобы устранить это исключение. Здесь значение имеет связь сторон, а не только название документа.

Второе ограничение касается самой деятельности. Статья 4 422-ФЗ не разрешает применять режим, в частности, при перепродаже товаров, кроме продажи имущества для личных и подобных нужд. Ограничены также посредническая предпринимательская деятельность по договорам поручения, комиссии или агентским договорам и некоторые услуги доставки с приёмом платежей. Для последних случаев в статье предусмотрены исключения. Поэтому перед заключением договора нужно сопоставить содержание работы с разрешёнными условиями режима.

Отдельно учитываются работники и доход. Согласно ст. 4 422-ФЗ режим недоступен лицам, у которых есть работники по трудовым договорам. Его нельзя применять и при превышении учитываемыми доходами 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год. Проверка только того, что исполнитель называет себя самозанятым, не отвечает на эти вопросы. Для оценки оплаты по конкретному договору нужны сведения о его деятельности и доходах.

Как оформить договор ГПХ с самозанятым с учётом этих правил? Сначала определите, какие работы или услуги оплачивает заказчик, затем сопоставьте их со ст. 4 и 6 422-ФЗ. Уточните, не является ли заказчик нынешним или недавним работодателем исполнителя. Форму и условия договора уточните у юриста с учётом конкретных работ или услуг. Для выбора выгодного варианта сотрудничества сравните оплату, расходы и налоговую нагрузку.