Может ли самозанятый работать по агентскому договору

Если вам предлагают стать агентом и вести предпринимательскую деятельность в интересах другого лица, совмещать такую работу с налогом на профессиональный доход (НПД) нельзя. Это ограничение для самозанятого установлено п. 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. При выборе договора сначала определите, чьи интересы вы представляете и какую работу берете на себя. Для ответа о возможности применять НПД существенна именно ваша роль в отношениях с заказчиком.

Запрет относится к лицу, которое выполняет агентскую работу. Если же самозанятому предлагают договор, в котором агентом выступает другая сторона, вопрос о применении этого запрета решается с учетом такого распределения ролей. Пункт 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ связывает ограничение с ведением деятельности в чужих интересах на основе агентского договора. Участие в договоре и выполнение обязанностей агента нужно различать, когда вы оцениваете предложенные условия сотрудничества.

Переименование посреднической работы в поручение или комиссию не позволит сохранить НПД. Эти договоры также названы в п. 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Если выбирать между тремя вариантами оформления работы в интересах другого лица, налоговое ограничение будет общим. Сравнивать нужно обязанности по договору, а не только слово в его заголовке.

Для курьера предусмотрено специальное исключение. Доставлять чужие товары и принимать либо передавать платежи за них можно с применением НПД, если при расчетах с покупателями или заказчиками курьер использует контрольно-кассовую технику, зарегистрированную продавцом товаров. Такое условие закреплено в п. 6 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Здесь касса — обязательная часть допустимой схемы расчетов за доставляемый товар.

Если при доставке вы принимаете деньги за товар, выясните, на кого зарегистрирована используемая касса. Условие исключения относится именно к продавцу товара. Касса, зарегистрированная на другого участника расчетов, этому условию не соответствует. Договоренность о приеме платежей без применения кассы продавца также не дает курьеру права использовать это исключение — п. 6 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Не переносите правило для доставки на любую агентскую деятельность. Возможность использовать НПД в этой ситуации связана с конкретной работой: доставкой товаров и расчетами за них с применением кассы продавца. Для другой предпринимательской деятельности агента в интересах другого лица действует ограничение п. 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не снимает запрет на такую агентскую работу при НПД. Плательщиками этого налога могут быть и физические лица, и индивидуальные предприниматели — ч. 1 ст. 4 422-ФЗ. Ограничение п. 5 ч. 2 той же статьи относится к лицам, ведущим соответствующую деятельность, поэтому статус предпринимателя не меняет ответ на вопрос о совместимости этой работы с НПД.