Может ли самозанятый оказывать услуги другому самозанятому

Самозанятый может оказывать услуги самозанятым: ст. 779 ГК РФ описывает отношения исполнителя и заказчика без запрета на совпадение их налогового статуса. Один участник берёт на себя выполнение задания, другой обязуется заплатить за услуги. При этом сам по себе факт, что оба применяют налог на профессиональный доход, не препятствует такому договору. Для ответа нужно определить, в каком качестве привлекается человек и что именно ему поручают.

Для обсуждения услуг между самозанятыми налог на профессиональный доход удобно обозначать сокращением НПД. Согласно ст. 4 422-ФЗ его плательщиками могут быть физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на этот режим. В разговоре их называют самозанятыми. Этот статус описывает применение режима налогообложения, но не заменяет содержание договора между людьми. В договоре услуг всё равно должны быть понятны роли: кто выполняет задание, кто его заказывает и оплачивает.

Выражение «нанять другого самозанятого» допускает разные смыслы. Если речь о заказе платной услуги, основанием отношений может быть ст. 779 ГК РФ. Если под наймом имеется в виду приём работника и возникновение трудовых отношений, действует ограничение п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Лица, имеющие таких работников, не вправе применять НПД. Ответ на вопрос о найме определяется содержанием отношений, а не только словом, которым стороны их называют.

Например, самозанятый заказывает другому самозанятому консультационные или информационные услуги. Такие виды услуг прямо упомянуты в ст. 779 ГК РФ. Заказчик формулирует задание, исполнитель принимает обязанность его выполнить за плату. Здесь налоговый статус заказчика не мешает исполнителю оказывать услуги. Но из этой возможности нельзя делать вывод, что любые отношения между двумя плательщиками НПД автоматически считаются договором услуг: у сторон должно быть именно соответствующее обязательство.

Содержание задания имеет самостоятельное значение. В ст. 779 ГК РФ услуга раскрывается через определённые действия либо определённую деятельность. При обсуждении договора полезно описывать само поручение: какие действия ожидает заказчик и какую деятельность принимает на себя исполнитель. Фраза «будет работать у самозанятого» этого не объясняет. Она оставляет открытым основной вопрос: человек оказывает заказанные услуги или привлекается в качестве работника, с которым возникают трудовые отношения.

Название договора также не даёт самостоятельного ответа о праве применять НПД. Запрет ст. 4 422-ФЗ связан с наличием работников в трудовых отношениях. Иметь таких работников и применять НПД нельзя, даже если они сами зарегистрированы как самозанятые. Статус исполнителя не отменяет ограничения для заказчика. При этом согласие обоих участников назвать сотрудничество услугами ещё не объясняет, соответствует ли этому названию то, о чём они договорились.

При этом ограничение на работников нельзя распространять на любой заказ услуг. В ст. 4 422-ФЗ речь идёт именно о трудовых отношениях, а ст. 779 ГК РФ предусматривает самостоятельную конструкцию платного оказания услуг. Если самозанятый выступает заказчиком по такому договору, одного факта привлечения другого человека недостаточно, чтобы приравнять заказ к трудовому найму. Существенна обязанность, которую принимает исполнитель, и характер отношений между участниками.

Есть и ограничения, связанные с самой деятельностью. В частности, ст. 4 422-ФЗ исключает применение НПД для предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, с предусмотренным этой статьёй исключением. Возможность оказывать услуги другому самозанятому не означает, что под этим обозначением допустимо любое посредничество. Если поручение относится к названным отношениям, общее объяснение о договоре услуг не снимает ограничения налогового режима.

У исполнителя и заказчика разные обязанности по ст. 779 ГК РФ: первый оказывает услуги по заданию, второй их оплачивает. Обсуждая сотрудничество, стоит соотнести договорённость с обеими обязанностями. Одного указания на статус самозанятых недостаточно для описания того, что стороны должны друг другу. Заказать платные услуги у другого самозанятого можно и при применении НПД: согласуйте, какие действия выполнит исполнитель и что оплатит заказчик.

Итак, работать у другого самозанятого в смысле выполнять для него заказанные услуги допустимо в рамках ст. 779 ГК РФ. Возможность сохранить НПД при найме работника ограничена ст. 4 422-ФЗ. Для конкретной договорённости нужно точно обозначить предмет: платные действия или деятельность исполнителя. Затем соотнести их с ограничениями режима. Такое разграничение позволяет обсуждать сотрудничество по существу, не приписывая статусу самозанятого разрешение на любой способ привлечения людей.