Может ли работающий человек оформить самозанятость

Если вы работаете по трудовому договору и хотите открыть самозанятость для сторонних заказов, само наличие работы этому не препятствует. Статья 4 422-ФЗ допускает применение налога на профессиональный доход физическими лицами, включая индивидуальных предпринимателей. Запрета для всех наёмных работников в ней нет. Поэтому при решении вопроса нужно смотреть на дополнительную деятельность, её доход и заказчиков, а не только на факт официального трудоустройства.

Зарплата остаётся за пределами НПД. По п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ доходы в рамках трудовых отношений не являются объектом этого налога. Это означает, что работающий человек не может оформить самозанятость и на этом основании перевести оплату своего труда на НПД. Совмещение работы с самостоятельными заказами не превращает выплаты по трудовому договору в профессиональный доход для этого режима.

Отдельное ограничение касается заказчиков. Если услуги или работы по гражданско-правовому договору заказывает ваш нынешний работодатель, полученная оплата не подпадает под НПД. Гражданско-правовой договор здесь означает договор на выполнение работы или оказание услуги вне трудовых отношений. По п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ такое же правило действует для бывшего работодателя, если с прекращения работы прошло менее двух лет. Поэтому применять НПД к оплате заказов от прежнего работодателя можно лишь спустя два года после увольнения.

Есть разница между тем, чтобы самому быть работником, и тем, чтобы нанимать работников для своей деятельности. Первый случай не назван общим препятствием для НПД. Второй прямо ограничен: по п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ режим не вправе применять лица, у которых есть работники по трудовым договорам. Если вы планируете выполнять заказы с наёмным персоналом, одного оформления самозанятости для такой схемы недостаточно.

Нужно учитывать и другие ограничения ст. 4 422-ФЗ. Например, режим не подходит для перепродажи товаров, кроме продажи имущества, использовавшегося для личных и подобных нужд, а также для добычи или реализации полезных ископаемых. Предельный доход, учитываемый для НПД, составляет 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год. Поскольку зарплата исключена из объекта НПД, к этому пределу её не прибавляют.

Для государственных и муниципальных служащих нельзя использовать общий вывод о совместимости работы и самозанятости без оговорки. Пункт 4 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ исключает их доходы из объекта НПД, оставляя исключение для сдачи в аренду или наём жилых помещений. Поэтому ответ для служащего и для работника по обычному трудовому договору будет различаться: значение имеет не только наличие основной работы, но и источник дополнительного дохода.