Может ли ООО быть самозанятым

Если вы ведёте бизнес через ООО и хотите перейти на самозанятость, сначала определите, кто будет получать доход от деятельности: общество или вы лично. Налог на профессиональный доход, сокращённо НПД, предназначен для физических лиц. К ним относятся и индивидуальные предприниматели. ООО не становится плательщиком этого налога, поскольку круг его плательщиков ограничен физическими лицами — ч. 1 ст. 4 422-ФЗ.

Частый источник путаницы — общество, в котором весь бизнес ведёт один человек. Кажется, что такой формат близок к самостоятельной работе без сотрудников. Однако для допуска к НПД имеет значение, кто выступает налогоплательщиком. Если деятельность ведёт ООО, количество людей, участвующих в его работе, не позволяет отнести общество к физическим лицам. Правило о плательщиках остаётся тем же — ч. 1 ст. 4 422-ФЗ.

Отсутствие наёмных работников тоже не открывает обществу доступ к самозанятости. Запрет для лиц с работниками по трудовым договорам — дополнительное ограничение режима. Он применяется вместе с правилом о том, кому этот режим доступен. Поэтому рассуждение «у ООО нет сотрудников, значит, можно платить НПД» ошибочно: общество всё равно не входит в круг плательщиков — ч. 1 и п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Небольшая выручка не меняет ответ. Для плательщиков НПД установлен предел доходов, учитываемых при определении налоговой базы: 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год. Но соответствие этому пределу не даёт ООО права применять режим. Ограничение по доходу нужно учитывать физическому лицу, которое использует НПД, а не воспринимать как способ перевести общество на самозанятость — п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Если вы рассматриваете личную работу в качестве самозанятого, отделите этот вопрос от налогообложения ООО. Оценивайте именно свою деятельность: будете ли вы работать с сотрудниками по трудовым договорам, перепродавать товары или действовать в интересах другого лица по договору поручения, комиссии либо агентскому договору. Для этих случаев предусмотрены ограничения; у перепродажи есть исключение для продажи имущества, использовавшегося для личных и подобных нужд — п. 2, 4 и 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя допускает применение НПД, но не отменяет ограничений. Например, нужно учитывать запрет на совмещение с другими специальными налоговыми режимами и правило о предпринимательских доходах, облагаемых налогом на доходы физических лиц, с предусмотренными законом исключениями. Выбор между личной деятельностью и работой через общество начинается с этого различия: ИП назван среди возможных плательщиков, ООО — нет. Основание — ч. 1 и п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.